Οι λογιστικοί υπολογισμοί για τους φόρους εισοδήματος πρέπει να γίνονται σε οργανισμούς σύμφωνα με τους κανόνες της PBU 18/02. Ταυτόχρονα, υπάρχουν χαρακτηριστικά του προβληματισμού στη λογιστική της υπερπληρωμής στον προϋπολογισμό για αυτόν τον φόρο.
Οδηγίες
Βήμα 1
Πραγματοποιήστε λογιστικά τις συναλλαγές για τον υπολογισμό με τον προϋπολογισμό για τον φόρο εισοδήματος: - Χρέωση λογαριασμού 68 (υπολογισμός "Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος"), Πίστωση του λογαριασμού 51 "Τρέχων λογαριασμός" - οι προκαταβολές του φόρου εισοδήματος μεταφέρονται στον προϋπολογισμό. - Χρέωση του λογαριασμού 99 "Κέρδη και ζημιά", πίστωση του λογαριασμού 68 (υπολογικός λογαριασμός "Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος") - αντικατοπτρίζεται το κόστος φόρου υπό όρους.
Βήμα 2
Προσδιορίστε το συνολικό ποσό φόρου μετά το τέλος της περιόδου αναφοράς. Σε περίπτωση της προκύπτουσας υπερπληρωμής, αναφέρετε αυτό το ποσό στο λογαριασμό 09 "Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις". Για να το κάνετε αυτό, ανοίξτε έναν δευτερεύοντα λογαριασμό "Φόρος κέρδους που έχει καταβληθεί στον προϋπολογισμό" σε αυτόν τον λογαριασμό.
Βήμα 3
Αντικατοπτρίστε το ποσό της υπερβολικής πληρωμής φόρου κάνοντας την ακόλουθη λογιστική καταχώριση: - Χρέωση λογαριασμού 09 (δευτερεύων λογαριασμός "Φόρος κερδών που πληρώθηκε στον προϋπολογισμό"), Πίστωση του λογαριασμού 68 (υπολογικός λογαριασμός "Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος") - ελήφθη η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση λαμβάνεται υπόψη με τη μορφή ποσού υπερβολικού φόρου που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό.
Βήμα 4
Εξόφληση της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης κατά τον συμψηφισμό των ποσών της υπερπληρωμής έναντι τρεχουσών πληρωμών κάνοντας την καταχώριση: - Χρέωση λογαριασμού 68 (υπολογισμός "Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος"), Πίστωση του λογαριασμού 09 "Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις" - η υπερπληρωμή του φόρου είναι λαμβάνονται υπόψη. Μην συμπεριλάβετε τα ποσά που καταγράφονται στον λογαριασμό 09 στον υπολογισμό των καθαρών κερδών (ζημιών), καθώς η υπερπληρωμή στον προϋπολογισμό δεν επηρεάζει τη διαμόρφωση οικονομικών αποτελεσμάτων δραστηριοτήτων ή τη φορολογική βάση. Απεικονίστε τα στον ισολογισμό στη γραμμή "Μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία".
Βήμα 5
Εισαγάγετε στην επεξηγηματική σημείωση τη ρήτρα για τη μη εφαρμογή της ρήτρας 11 της PBU 18/02 σχετικά με την αντανάκλαση του ποσού των αναβαλλόμενων φορολογικών απαιτήσεων στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων κατά τον υπολογισμό του καθαρού κέρδους. Αυτό πρέπει να γίνει σύμφωνα με την παράγραφο 4 του άρθρου 13 του ομοσπονδιακού νόμου της 21ης Νοεμβρίου 1996 αριθ. 129-FZ "On Accounting", το οποίο ορίζει ότι οι οργανισμοί υποχρεούνται να αναφέρουν τη μη εφαρμογή των λογιστικών κανόνων εάν δεν επιτρέψτε να αντικατοπτρίζει αξιόπιστα την κατάσταση του ακινήτου και τα οικονομικά αποτελέσματα της δραστηριότητας.
