Υπερπληρωμή των φόρων μπορεί να προκύψει εάν γίνονται προκαταβολές ή εσφαλμένα υπολογισμοί φορολογικών υποχρεώσεων Για να αντικατοπτρίσετε αυτήν τη λειτουργία στη λογιστική, πρέπει να ανατρέξετε στην PBU 18/02 και στην επιστολή του Υπουργείου Οικονομικών της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. τέτοια έξοδα.
Οδηγίες
Βήμα 1
Υπολογίστε και πληρώστε στον προϋπολογισμό προκαταβολές του φόρου εισοδήματος. Αντικατοπτρίστε αυτήν την πράξη στην πίστωση του λογαριασμού 51 "Τρέχων λογαριασμός" σε αντιστοιχία με τον υπολογιζόμενο 68-40 "Χρέος φόρου εισοδήματος" Ο δευτερεύων λογαριασμός 68-5 διαμορφώνεται ειδικά για τη λογιστική καταβολή προκαταβολών και βοηθά στη σωστή διαμόρφωση οικονομικών καταστάσεων.
Βήμα 2
Υπολογίστε το φόρο εισοδήματος με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου αναφοράς. Για να το κάνετε αυτό, προσθέστε το ποσό των πλασματικών εσόδων ή εξόδων για αυτόν τον φόρο και αντικατοπτρίστε το υπολογιζόμενο ποσό στην πίστωση του λογαριασμού 68-4 "Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος" σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 99-3 "Υπό όρους έσοδα και έξοδα". Στη συνέχεια, προσδιορίστε το ποσό της μόνιμης φορολογικής υποχρέωσης, το οποίο ισούται με το προϊόν της μόνιμης διαφοράς επί το φορολογικό συντελεστή. Εξετάστε αυτήν τη χρέωση στην πίστωση του λογαριασμού 68-4 σε αντιστοιχία με τον λογαριασμό 99-2 "Μόνιμη φορολογική υποχρέωση".
Βήμα 3
Υπολογίστε το ποσό του αναβαλλόμενου φορολογικού περιουσιακού στοιχείου που ισούται με τη διαφορά ώρας πολλαπλασιαζόμενη με τον φορολογικό συντελεστή. Αντικατοπτρίστε αυτήν τη λειτουργία στην πίστωση του λογαριασμού 68-4 και στη χρέωση του λογαριασμού 09 "Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις". Εάν το κέρδος στη λογιστική είναι μεγαλύτερο από το φορολογικό, τότε σχηματίζεται φορολογητέα διαφορά. Το προϊόν του ποσού του από τον φορολογικό συντελεστή ονομάζεται αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση, η οποία λογιστικοποιείται στην πίστωση του λογαριασμού 77 "Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις" και στη χρέωση του λογαριασμού 68-4.
Βήμα 4
Προσδιορίστε το υπόλοιπο του δευτερεύοντος λογαριασμού 68-4 στο τέλος της περιόδου αναφοράς και, στη συνέχεια, αφαιρέστε από αυτό το ποσό των πραγματικά πληρωμένων προκαταβολών φόρου. Εάν έχει προκύψει υπερβολική πληρωμή, τότε λογίζεται ως μέρος των εισπρακτέων λογαριασμών. Στον ισολογισμό, το ποσό αυτό αντικατοπτρίζεται στη γραμμή 240 "Λογαριασμοί εισπρακτέοι" της ενότητας 2 "Τρέχον ενεργητικό". Ταυτόχρονα, η γραμμή 515 του τμήματος 4 αναφέρει το καταρρέον υπόλοιπο της αναβαλλόμενης φορολογικής υποχρέωσης.
