Τα μετρητά είναι το κύριο μέσο διακανονισμού, οι οικονομικοί πόροι του οργανισμού και τα πιο ρευστά περιουσιακά στοιχεία. Η αρμόδια διαχείριση και ο συστηματικός έλεγχος της κίνησής τους διασφαλίζουν τη σταθερότητα της εταιρείας.
Η ταμειακή ροή είναι ένα σύνολο διαδικασιών παραλαβής και δαπάνης χρημάτων στους λογαριασμούς διακανονισμού μιας επιχείρησης. Κατά κανόνα, η συνολική ταμειακή ροή αποτελείται από ροές από διάφορους τύπους δραστηριοτήτων: κύριες (λειτουργικές), επενδύσεις και χρηματοοικονομικές, δηλαδή, οι ταμειακές ροές πραγματοποιούνται σε αυτές τις τρεις κατευθύνσεις.
Οι ταμειακές ροές από κάθε δραστηριότητα χωρίζονται σε εισροές και αποτελέσματα. Για τις κύριες ροές εισόδου είναι:
- έσοδα από την πώληση αγαθών και υπηρεσιών ·
- εισπράξεις από τόκους επί δανείων που παρέχονται σε άλλους οργανισμούς ·
- έσοδα από συμμετοχή σε άλλες επιχειρήσεις (μετοχές στο εγκεκριμένο κεφάλαιο, μετοχές κ.λπ.) ·
- ενοίκιο για τη μίσθωση ακινήτων και εξοπλισμού ·
- Άλλα έσοδα εκμετάλλευσης.
Η δομή των ροών εξόδου της κύριας δραστηριότητας περιλαμβάνει:
- πληρωμές σε προμηθευτές και εργολάβους ·
- πληρωμές σε εργαζομένους και υπαλλήλους ·
- τακτοποιήσεις με τον προϋπολογισμό και τα κονδύλια εκτός προϋπολογισμού ·
- καταβολή τόκων για δάνεια, ομόλογα κ.λπ.
Οι ταμειακές ροές επενδύσεων δημιουργούνται από την πώληση και αγορά παγίων περιουσιακών στοιχείων και τίτλων, χρηματοοικονομικών επενδύσεων σε άλλες εταιρείες και της επιστροφής χρημάτων για δάνεια που εκδίδονται σε άλλους οργανισμούς.
Η ταμειακή ροή από χρηματοοικονομικές δραστηριότητες αντικατοπτρίζει τη λήψη και τις δαπάνες των ελκυσθέντων πόρων: επενδύσεις επενδυτών, τραπεζικά δάνεια, δηλαδή πράξεις που σχετίζονται με μακροπρόθεσμες και βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις και ίδια κεφάλαια. Οι εισερχόμενες χρηματοοικονομικές ροές αποτελούνται από δάνεια που λαμβάνονται, επενδύσεις και κεφάλαια για πωλημένες μετοχές, και τα σαββατοκύριακα συνδέονται με την αποπληρωμή χρέους για δάνεια, γραμμάτια, ομόλογα, εξαγορά μετοχών από μετόχους και την πληρωμή μερισμάτων.
Η ανάλυση ταμειακών ροών παρέχει στη διοίκηση και τους ιδρυτές της επιχείρησης τις ακόλουθες πληροφορίες:
- εάν η εταιρεία λαμβάνει αρκετούς πόρους για να αποκτήσει πάγια και κυκλοφορούν περιουσιακά στοιχεία για περαιτέρω ανάπτυξη και ανάπτυξη ·
- απαιτείται η προσέλκυση πρόσθετων πηγών χρηματοδότησης (τραπεζικά δάνεια, επενδύσεις τρίτων) ·
- Διαθέτει ο οργανισμός επαρκές ποσό δωρεάν κεφαλαίων για την αποπληρωμή χρεών ή επενδύσεων για την ανάπτυξη νέας παραγωγής.
Για την ανάλυση των ταμειακών ροών, το έντυπο 4 «Κατάσταση ταμειακών ροών» περιλαμβάνεται στις λογιστικές καταστάσεις. Αντικατοπτρίζει τις κύριες εισπράξεις και πληρωμές για τις κύριες, επενδυτικές και χρηματοοικονομικές δραστηριότητες της εταιρείας, η διαφορά μεταξύ των οποίων είναι η καθαρή εισροή ή εκροή χρημάτων. Μια θετική τελική αξία των ταμειακών ροών χαρακτηρίζει την οικονομική κατάσταση της επιχείρησης ως καλή, και αρνητικά σημαίνει προβλήματα στη δημιουργία χρημάτων, τα οποία στο μέλλον μπορούν να οδηγήσουν τον οργανισμό σε πτώχευση.
