Σύμφωνα με τη φορολογική νομοθεσία, η φορολογική βάση για τον ΦΠΑ καθορίζεται ανάλογα με τις ιδιαιτερότητες της πώλησης αγαθών που παράγονται από τον φορολογούμενο ή αγοράζονται στο εξωτερικό (εκτέλεση εργασίας, παροχή υπηρεσιών). Υπάρχουν τρεις γενικοί κανόνες για τον προσδιορισμό του: κατά την πώληση αγαθών, κατά τη μεταφορά αγαθών για τις δικές τους ανάγκες και κατά την εισαγωγή εμπορευμάτων στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσίας.
Οδηγίες
Βήμα 1
Η φορολογική βάση για την πώληση αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) καθορίζεται από τον φορολογούμενο ανάλογα με τις ιδιαιτερότητες της πώλησης αγαθών (εργασία, υπηρεσίες) που παράγονται από αυτόν ή αγοράζονται αλλού. Στη γενική περίπτωση, ισούται με το κόστος των αγαθών (έργα, υπηρεσίες) που αποστέλλονται (παρέχονται) στους πελάτες. Προκαταβολές που λαμβάνονται έναντι μελλοντικών παραδόσεων προστίθενται στη βάση. Επομένως, για να προσδιορίσετε τη φορολογική βάση για την πώληση αγαθών, λάβετε την αξία των πωληθέντων αγαθών (εργασία που εκτελέστηκε ή υπηρεσίες που παρασχέθηκαν) σε ισχύ στις δύο προηγούμενες ημερομηνίες: την ημερομηνία αποστολής ή την ημερομηνία πληρωμής. Προσθέστε προκαταβολές σε αυτό. Το εισπραχθέν ποσό θα αποτελέσει τη φορολογική βάση.
Βήμα 2
Κατά τη μεταφορά αγαθών (εκτέλεση εργασίας, παροχή υπηρεσιών) για τις δικές τους ανάγκες, η φορολογική βάση καθορίζεται από τον φορολογούμενο ως το κόστος αυτών των αγαθών (έργα, υπηρεσίες), υπολογιζόμενο με βάση τις τιμές πώλησης πανομοιότυπων (ελλείψει αυτών, ομοιογενή) αγαθά (ή παρόμοια έργα, υπηρεσίες), που ίσχυαν κατά την προηγούμενη φορολογική περίοδο. Εάν δεν υπήρχαν, η φορολογική βάση θα καθοριζόταν με βάση τις τιμές της αγοράς (σε ορισμένες περιπτώσεις, συμπεριλαμβανομένων των ειδικών φόρων κατανάλωσης) και εκτός του φόρου. Έτσι, για να προσδιορίσετε τη φορολογική βάση σε αυτήν την περίπτωση, μάθετε τις κατά προσέγγιση τιμές αγοράς για παρόμοια αγαθά που ίσχυαν την προηγούμενη περίοδο.
Βήμα 3
Κατά την εισαγωγή εμπορευμάτων στο τελωνειακό έδαφος της Ρωσίας, η φορολογική βάση καθορίζεται από τον φορολογούμενο σύμφωνα με τη φορολογική και τελωνειακή νομοθεσία. Για να το προσδιορίσετε, προσθέστε:
1. Η δασμολογητέα αξία των εμπορευμάτων.
2. Το ποσό του δασμού.
3. Εάν υπάρχουν ειδικοί φόροι κατανάλωσης - πληρωτέοι ειδικοί φόροι κατανάλωσης.
Το άθροισμα αυτών των τριών αξιών θα αποτελέσει τη φορολογική βάση. Να θυμάστε ότι η φορολογική βάση καθορίζεται ξεχωριστά για κάθε ομάδα προϊόντων με το ίδιο όνομα, τύπο και επωνυμία που εισάγονται στη Ρωσία. Εάν μεταξύ των συγκεκριμένων ομάδων υπάρχουν αγαθά που υπόκεινται σε φόρο και δεν υπόκεινται σε ειδικό φόρο κατανάλωσης, τότε η φορολογική βάση για αυτά υπολογίζεται ξεχωριστά. Εάν τα εμπορεύματα προηγουμένως εξήχθησαν από το έδαφος της Ρωσίας για μεταποίηση και έπειτα επέστρεψαν στη Ρωσία, τότε καταβάλλεται ΦΠΑ για τη μεταποίηση αυτών των αγαθών, επομένως η φορολογική βάση είναι το κόστος επεξεργασίας τους.
