Η ρήτρα 1 του άρθρου 164 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας καθορίζει την εφαρμογή μηδενικού ποσοστού φορολογικού συντελεστή κατά την πώληση αγαθών (εκτός από το φυσικό αέριο, το πετρέλαιο, συμπεριλαμβανομένου του σταθερού συμπυκνώματος αερίου, όταν εξάγονται στο έδαφος των κρατών μελών της ΚΑΚ) που εξάγονται με τελωνειακή εξαγωγή.
Οδηγίες
Βήμα 1
Ο ΦΠΑ δεν καταβάλλεται για όλες τις συναλλαγές που φορολογούνται με μηδενικό συντελεστή, καθώς και για συναλλαγές που απαλλάσσονται από τη φορολογία. Ωστόσο, υπάρχουν κάποιες διαφορές μεταξύ αυτών των λειτουργιών.
Βήμα 2
Στην πρώτη περίπτωση, διαμορφώνεται η φορολογική βάση και κατά τη σύνταξη τιμολογίων στη στήλη "συντελεστής ΦΠΑ" πρέπει να δηλώσετε "0%". Το κόστος ΦΠΑ εισόδου που καταβλήθηκε για αγαθά είναι εκπεστέο. Στη δεύτερη περίπτωση, η φορολογική βάση δεν σχηματίζεται και το κόστος του ΦΠΑ "εισροής" που καταβλήθηκε σε αγαθά δεν αφαιρείται, αλλά συμπεριλαμβάνεται στην τιμή κόστους.
Βήμα 3
Για να εφαρμόσετε μηδενικό συντελεστή ΦΠΑ, είναι απαραίτητο ο αγοραστής των εξαγόμενων αγαθών να είναι ξένος.
Βήμα 4
Για τους πληρωτές που εφαρμόζουν το απλοποιημένο σύστημα ΦΠΑ, το ζήτημα είναι αρκετά σαφές, καθώς δεν είναι οι πληρωτές του. Αυτό σημαίνει ότι με το αντικείμενο «εισόδημα μείον έξοδα», ο φόρος «εισροών» λαμβάνεται υπόψη ως μέρος των δαπανών και απλώς δεν μπορεί να υπάρξει αποζημίωση από τον προϋπολογισμό.
Βήμα 5
Για παράδειγμα, το πρώτο τρίμηνο του 2008, εξάγατε προϊόντα σε τιμή αγοράς 1.298.000 ρούβλια. (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ ύψους 198.000 ρούβλια). Σύμφωνα με τη συναφθείσα εξωτερική οικονομική σύμβαση, η εταιρεία δεν ήταν υπεύθυνη για τη μεταφορά, τη φόρτωση και την εκφόρτωση, την ασφάλιση κ.λπ. Το ποσό των τελωνειακών πληρωμών ήταν 82.500 ρούβλια. Ας υποθέσουμε ότι τα έσοδα που λαμβάνονται σε ρούβλια ισούνται με 1.870.000 ρούβλια.
Βήμα 6
Προσδιορίστε το ποσό του φόρου, σύμφωνα με το γενικό φορολογικό καθεστώς με δικαίωμα μηδενικού συντελεστή ΦΠΑ.
Για να προσδιορίσετε την αξία αγοράς ενός προϊόντος (χωρίς ΦΠΑ) από την αξία αγοράς ενός προϊόντος (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ), αφαιρέστε το ποσό του ΦΠΑ: 1,298,000 - 198,000 = 1,100,000. Για να υπολογίσετε τον φόρο εισοδήματος από το ποσό πώλησης, αφαιρέστε την τιμή αγοράς ένα προϊόν (χωρίς ΦΠΑ) και μείον τις τελωνειακές πληρωμές.
Βήμα 7
Πολλαπλασιάστε το αποτέλεσμα με 24%: 165.000 = [(1.870.000 - 1.100.000 - 82.500) x 24%]. Το ποσοστό είναι 0% και δεν υπάρχει φόρος προστιθέμενης αξίας πωλήσεων. "Εισαγωγή" ΦΠΑ σε ποσότητα 198.000 ρούβλια. θα επιστραφεί από τον προϋπολογισμό. Το συνολικό ποσό των ανακτήσιμων φόρων θα είναι 33.000 = 198.000 - 165.000.
Βήμα 8
Σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς, προσδιορίστε το μέγεθος του ενιαίου φόρου αφαιρώντας την τιμή αγοράς των αγαθών (συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ) από το ποσό πώλησης και πολλαπλασιάζοντας το αποτέλεσμα με 15%. Το συνολικό ποσό των φόρων θα είναι: 85.800 ρούβλια. = [(1.870.000 - 1.298.000) x 15%] Σε αυτήν την περίπτωση, δεν είναι επικερδές να εργαζόμαστε στο απλοποιημένο φορολογικό καθεστώς.
