Μαζί με τη δημιουργία και την ανάπτυξη νέων οικονομικών σχέσεων, οι πράξεις με μερίσματα γίνονται όλο και πιο σημαντικές. Συνεπώς, αυξάνεται ο αριθμός ερωτήσεων σχετικά με τον μηχανισμό της λογιστικής τους και την αντανάκλαση των συναλλαγών μαζί τους στη λογιστική. Συγκεκριμένα, το ζήτημα της λογιστικής φορολογίας των μερισμάτων είναι αρκετά σημαντικό.
Οδηγίες
Βήμα 1
Προσδιορίστε το φορολογικό συντελεστή. Για ξένα νομικά πρόσωπα, το ποσοστό είναι 15%. Για ιδιώτες - μη κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο συντελεστής φόρου μερισμάτων είναι 30%. Για τις ρωσικές επιχειρήσεις και ιδιώτες - κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο φορολογικός συντελεστής είναι 9%. Ο υπολογισμός του φόρου επί των μερισμάτων του δικαιούχου μιας νομικής οντότητας διέπεται από τους κανόνες του Κεφαλαίου 25 του Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και η διαδικασία παρακράτησης φόρου από μερίσματα του παραλήπτη - ένα άτομο ορίζεται στο Κεφάλαιο 23 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Βήμα 2
Υπολογίστε το ποσό φόρου. Καθορίζεται πολλαπλασιάζοντας τον φορολογικό συντελεστή με τη διαφορά μεταξύ του ποσού των μερισμάτων που εισπράττονται και των πληρωτέων από τον οργανισμό - τον φορολογικό πράκτορα. Σε αυτήν την περίπτωση, το ποσό του φόρου μειώνεται αφαιρώντας από το ποσό όλων των δεδουλευμένων μερισμάτων το ποσό των μερισμάτων που συγκεντρώνονται σε ιδιώτες και νομικά πρόσωπα - μη κατοίκους της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Και αυξάνεται λόγω του ποσού των μερισμάτων που λαμβάνει η εταιρεία - ο φορολογικός πράκτορας. Οι υποχρεώσεις για φόρο επί των μερισμάτων δεν προκύπτουν εάν η καθορισμένη διαφορά έχει αρνητικό σημάδι - δηλαδή, το ποσό των μερισμάτων που λαμβάνεται είναι χαμηλότερο από το ποσό που έχει πληρωθεί. Για κάθε ομάδα συμμετεχόντων - κάτοικοι και μη μόνιμοι κάτοικοι, εφαρμόστε τους κατάλληλους φορολογικούς συντελεστές κατά τον υπολογισμό των μερισμάτων.
Βήμα 3
Αντανακλάστε στη λογιστική τον φόρο επί των μερισμάτων: συγκεντρώστε μερίσματα στους συμμετέχοντες: Dt 84 - Kt 75-2. Ή Dt 84 –Ct 70. Αντανακλά την παρακράτηση φόρου επί των μερισμάτων από τους συμμετέχοντες: Dt 75-2– K 68 ή Dt 70 –Ct 68. Αντανακλά την πληρωμή των μερισμάτων: Dt 75-2 –Ct 50/51 ή Dt 70 - Ct 50/51 …
Βήμα 4
Υπό την προϋπόθεση ότι η εταιρεία σας είναι μέλος και έλαβε τις ειδήσεις σχετικά με το δεδουλευμένο μέρισμα, κάντε την καταχώριση: Dt 76 - 96 Kt, όπου αντικατοπτρίζει το ποσό των δεδουλευμένων μερισμάτων. Αυτό το ποσό θα αυξήσει το λογιστικό κέρδος της εταιρείας, αλλά δεν θα επηρεάσει το φορολογητέο κέρδος, δεδομένου ότι το ποσό του φόρου επί των μερισμάτων παρακρατείται από τον φορολογικό πράκτορα. Σε αυτήν την περίπτωση, θα έχετε μια θετική μόνιμη διαφορά. Υπολογίστε τον συντελεστή φόρου εισοδήματος για ένα μόνιμο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο. Κάντε την καλωδίωση: Dt 68 - Kt 99.
Βήμα 5
Κάντε μια ανάρτηση Dt 51 - Kt 76 για το ποσό των μερισμάτων που καταβάλλει ο παρακρατούμενος πράκτορας. Αυτή η ανάρτηση δημιουργεί ένα χρεωστικό υπόλοιπο, το οποίο κλείνετε με την ακόλουθη ανάρτηση: Dt 91 - Kt 76. Σε αυτήν την περίπτωση, υπάρχει μια αρνητική διαφορά μεταξύ φόρου και λογιστικής.
