Καταβάλλεται φόρος για οποιοδήποτε εισόδημα στη Ρωσία. Ο πληρωτής φόρου επί των μερισμάτων είναι πάντα ο αποδέκτης των μερισμάτων. Εάν μια εταιρεία ενεργεί ως πληρωτής, τότε αφαιρεί φόρο, εάν ένα άτομο είναι άτομο, τότε ο φόρος εισοδήματος προσωπικού. Ωστόσο, ο οργανισμός που διανέμει παρακρατήσεις μερισμάτων από τον πληρωτή και πληρώνει αυτού του είδους τους φόρους, αφού αυτός, σύμφωνα με τον Κώδικα Φορολογίας, πρέπει να ενεργεί ως φορολογικός πράκτορας. Πώς υπολογίζονται οι φορολογικές εκπτώσεις αυτού του τύπου;
Ο φορολογικός πράκτορας λαμβάνει αυτήν την υποχρέωση εάν η εταιρεία βρίσκεται στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα (απλοποιημένο φορολογικό σύστημα), ενοποιημένο γεωργικό φόρο (ενοποιημένος γεωργικός φόρος) ή UTII (ενοποιημένος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος).
Σχέδιο και τύπος φόρου μερισμάτων
Το άρθρο 275, εδάφιο 5 του Κώδικα Φορολογίας παρέχει έναν ακριβή τύπο για τον τρόπο υπολογισμού των εκπτώσεων φόρου στη ρωσική φορολογική υπηρεσία από όλους τους τύπους μερισμάτων.
K * CH * (D1 - D2) = Η
Επιπλέον, οι τιμές των συστατικών τμημάτων του υπολογισμού:
Το K είναι το συνολικό ποσό των μερισμάτων που ο οργανισμός πρέπει να διανέμει στους παραλήπτες, διαιρούμενο με το συνολικό ποσό των μερισμάτων που διανέμει αυτός ο οργανισμός.
--H - ο φορολογικός συντελεστής που εφαρμόζεται στη δεδομένη περίοδο και για το συγκεκριμένο άτομο.
Το D1 είναι όλα τα μερίσματα (ή το συνολικό ποσό) πριν από τη διαίρεση και τη διανομή.
D2 είναι το ποσό των μερισμάτων που καταβλήθηκαν στην εταιρεία κατά την τρέχουσα και την προηγούμενη περίοδο αναφοράς, αλλά μόνο εάν δεν είχαν ληφθεί προηγουμένως υπόψη στον υπολογισμό.
H - το πραγματικό ποσό "φόρου", το οποίο πρέπει να παρακρατηθεί περαιτέρω και να μεταφερθεί στη φορολογική αρχή από το εισόδημα.
Ο τύπος χάνει τη σημασία του εάν υπολογίσετε τον φόρο επί των μερισμάτων υπέρ ξένων εταιρειών και αλλοδαπών. Σύμφωνα με το ίδιο άρθρο, αλλά στην παράγραφο 6, πληρώνουν φόρους λαμβάνοντας υπόψη το συνολικό ποσό των μερισμάτων που διανέμει ο φορολογικός πράκτορας. Σε μια κατάσταση όπου τα χρήματα λαμβάνονται από άτομα. ή νομική οντότητα - κάτοικος της Ρωσίας, τότε καταργείται η απαγόρευση της χρήσης του παραπάνω τύπου.
Σημαντικά χαρακτηριστικά
Προκειμένου να αποφευχθούν λάθη, είναι επιτακτική ανάγκη να ληφθούν υπόψη οι ακόλουθες αποχρώσεις:
- Το συνολικό ποσό των μερισμάτων που θα διανεμηθεί (D1, καθώς και ο παρονομαστής του δείκτη Κ), περιλαμβάνει επίσης απαραίτητα μερίσματα σε ξένες εταιρείες και "φυσικούς" που είναι επίσημα μη κάτοικοι της Ρωσίας. Αυτές είναι οι εξηγήσεις στις επιστολές του Υπουργείου Οικονομικών της χώρας με ημερομηνία 8 Ιουλίου 2014 N33030.
- Το συνολικό ποσό περιλαμβάνει πάντα εκείνα από τα οποία δεν παρακρατείται ο "κερδοφόρος" φόρος. Επεξήγηση: δηλαδή, εννοούμε μερίσματα που συγκεντρώνονται σε μετοχές κρατικής και δημοτικής ιδιοκτησίας, μετοχές αμοιβαίων κεφαλαίων και οργανισμούς δημοσίου δικαίου. Πληροφορίες σχετικά με αυτό είναι διαθέσιμες στην επεξηγηματική σημείωση του Υπουργείου Οικονομικών της χώρας μας με ημερομηνία 11 Ιουνίου 2014 N03-08-05 / 28295.
- Για τις προηγούμενες περιόδους, τα μερίσματα πρέπει να υπόκεινται στον φορολογικό συντελεστή που ισχύει την ημέρα που αυτά τα μερίσματα συγκεντρώνονται. Αυτή είναι η παραγγελία σε επιστολή της Ομοσπονδιακής Φορολογικής Υπηρεσίας για την πόλη της Μόσχας με ημερομηνία 14 Μαρτίου 2007 N20-08 / 022130.
- Κατά τον υπολογισμό του D2, πρέπει να αθροίζονται τα μερίσματα (εκτός από εκείνα με ποσοστό ίσο με 0) που συγκεντρώνονται τόσο από ρωσικές όσο και από άλλες ξένες επιχειρήσεις. Εφαρμόζονται χωρίς τον φόρο που παρακρατήθηκε από αυτούς από την πηγή πληρωμής. Αυτή η διευκρίνιση περιλαμβάνεται στο διάταγμα του ίδιου υπουργείου της 11ης Ιουνίου 2014 N03-08-05 / 28295.
- Εάν, κατά τον υπολογισμό του ποσού, ελήφθη αρνητικό αποτέλεσμα, τότε δεν χρειάζεται να πληρώσετε φόρο στον πράκτορα. Ταυτόχρονα, κανείς δεν αντισταθμίζει τη διαφορά. Αυτό το ψήφισμα περιγράφεται με τη μέγιστη λεπτομέρεια στο άρθρο 275 του φορολογικού κώδικα (στο εδάφιο 5).
- Ο οργανισμός αντιπροσώπων υποχρεούται να ειδοποιεί τους παραλήπτες των μερισμάτων ηλεκτρονικά (μπορείτε να το κάνετε στον ιστότοπο, μέσω email κ.λπ.) ή με φυσική επιστολή εντός πέντε εργάσιμων ημερών από την ημερομηνία καθορισμού του κύκλου των παραληπτών. Η ειδοποίηση αναφέρει λεπτομερώς τις τιμές D1 και D2.
- Για υποχρεώσεις, συμπεριλαμβανομένων των υποχρεώσεων μερίσματος, οι προθεσμίες πρέπει να τηρούνται αυστηρά. Οι πληρωμές μερισμάτων πρέπει να γίνονται το αργότερο 2 μήνες ή 60 ημέρες από την ημερομηνία έκδοσης διατάγματος στην εταιρεία για την πληρωμή τους. Εάν δεν έχουν καταβληθεί μερίσματα, για να τα διεκδικήσει, ένα άτομο μπορεί να υποβάλει αίτηση με αξίωση στην εταιρεία εντός 3 ετών.
Ποσοστά υπολογισμού φόρου
Εξαρτώνται άμεσα από τον παραλήπτη: είναι ξένη ή εγχώρια εταιρεία.
Ο πρώην πληρώνει φόρο "μέρισμα" με αυστηρά ποσοστό 15 τοις εκατό. Ο αποδέκτης των μερισμάτων, μια ρωσική εταιρεία, υπολογίζεται σε ποσοστό 13 τοις εκατό. Αλλά υπάρχει ένα σημαντικό σημείο εδώ: μια πληρωμή «μερίσματος» μιας εταιρείας που, κατά τη στιγμή της έγκρισης της πληρωμής για περισσότερα από ένα ημερολογιακά έτη, κατέχει περισσότερο από το 50 τοις εκατό του εγκεκριμένου κεφαλαίου του οργανισμού (πληρωτής μερισμάτων) ή κατέχει αποδείξεις καταθέσεων που δίνουν το δικαίωμα να λάβουν περισσότερο από το 50 τοις εκατό του συνολικού ποσού των μερισμάτων, με φορολογικό συντελεστή 0%.
