Οι φόροι που πληρώνει ο μεμονωμένος επιχειρηματίας και ο αλγόριθμος για τον υπολογισμό τους εξαρτώνται από το εφαρμοστέο φορολογικό σύστημα - STS, UTII ή OSNO. Ανεξάρτητα από αυτό, κάθε επιχειρηματίας υποχρεούται επίσης να συνεισφέρει στη ΜΧΠ.
Πώς να υπολογίσετε τους φόρους μεμονωμένων επιχειρηματιών στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Για μεμονωμένους επιχειρηματίες που χρησιμοποιούν το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, όλοι οι φόροι αντικαθίστανται από έναν - έναν και μόνο φόρο. Το αντικείμενο για τον προσδιορισμό του ποσού του φόρου μπορεί να είναι εισόδημα ή εισόδημα μείον έξοδα. Ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας μπορεί να επιλέξει το αντικείμενο της φορολογίας μόνος του, με βάση τα κριτήρια οικονομικής σκοπιμότητας.
Ο ενιαίος φόρος του απλοποιημένου φορολογικού συστήματος υπολογίζεται ως εξής: φορολογικός συντελεστής * φορολογική βάση.
Ο φορολογικός συντελεστής ποικίλλει ανάλογα με το αντικείμενο της φορολογίας. Με το αντικείμενο της φορολογίας «εισόδημα» είναι 6%. Το εισόδημα που λαμβάνεται (εισόδημα μεμονωμένων επιχειρηματιών) ενεργεί ως φορολογική βάση. Οποιαδήποτε δαπάνη δεν λαμβάνεται υπόψη. Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα-6% μπορούν να μειώσουν τον φόρο επί των ασφαλισμένων ασφαλίστρων που καταβάλλονται για τον εαυτό τους και τους εργαζομένους στο Ταμείο Συντάξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το MHIF και το Ταμείο Κοινωνικών Ασφαλίσεων. Εάν ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας έχει εργαζόμενους, τότε το μέγιστο ποσό έκπτωσης είναι 50%, εάν όχι, μπορεί να μειώσει εντελώς τον φόρο (κατά 100%).
Ένα παράδειγμα υπολογισμού του φορολογικού απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για μεμονωμένους επιχειρηματίες χωρίς υπαλλήλους. Το εισόδημα του κάθε επιχειρηματία για το έτος ανήλθε σε 300.000 ρούβλια, εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων - 20.727, 53 ρούβλια. Το ποσό του πληρωτέου φόρου είναι 300.000 * 0, 06 = 18.000 - 20753, 53 = 0. Αποδεικνύεται ότι δεν χρειάζεται να πληρώσετε φόρο, επειδή Οι συνεισφορές είναι μεγαλύτερες από το ποσό του υπολογιζόμενου φόρου.
Ένα παράδειγμα υπολογισμού του φορολογικού απλοποιημένου φορολογικού συστήματος για μεμονωμένους επιχειρηματίες με υπαλλήλους. Τα έσοδα του μεμονωμένου επιχειρηματία για το έτος ανήλθαν σε 1.000.000 ρούβλια, εισφορές στο Ταμείο Συντάξεων για υπαλλήλους - 120.000 ρούβλια. Το ποσό του φόρου ισούται με 100.000 * 0, 06 = 60.000. Μπορεί να μειωθεί με εισφορές μόνο κατά 50%, δηλαδή. πρέπει να πληρώσετε 30.000.
Εάν το αντικείμενο είναι «εισόδημα-έξοδα», το βασικό επιτόκιο είναι 15% (σε ορισμένες περιοχές - από 5 έως 15% για μεμονωμένους επιχειρηματίες που ασχολούνται με συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων). Για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα-15%, λαμβάνονται υπόψη τα επιβεβαιωμένα έξοδα, δηλαδή η φορολογική βάση δεν είναι έσοδα, αλλά το κέρδος ενός μεμονωμένου επιχειρηματία. Όλα τα έσοδα και τα έξοδα καθορίζονται σε δεδουλευμένη βάση από την αρχή του έτους. Υπάρχει ένας σημαντικός κανόνας: εάν ο ελάχιστος φόρος (1% του κύκλου εργασιών) είναι υψηλότερος από τον υπολογιζόμενο, πρέπει να καταβληθεί.
Ένα παράδειγμα υπολογισμού φόρου για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα-15%. Το εισόδημα του κάθε επιχειρηματία ανήλθε σε 2.000.000 ρούβλια, τεκμηριωμένα έξοδα - 1.200.000. Η φορολογική βάση είναι (2.000.000 - 1.200.000) = 800.000. Το ποσό του φόρου = 800.000 * 0, 15 = 120.000 ρούβλια. Ταυτόχρονα, ο ελάχιστος φόρος = 2.000.000 * 0.01 = 20.000 ρούβλια, που είναι μικρότερος από τον υπολογιζόμενο φόρο. Κατά συνέπεια, είναι απαραίτητο να πληρώσετε 120.000 ρούβλια στον προϋπολογισμό.
Πώς να υπολογίσετε τους φόρους για μεμονωμένους επιχειρηματίες στο OSNO
Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο OSNO πληρώνουν φόρο εισοδήματος και ΦΠΑ. Φόρος εισοδήματος προσωπικού 13% καταβάλλεται από τη διαφορά μεταξύ εισοδήματος και τεκμηριωμένων εξόδων (επαγγελματικές εκπτώσεις). Σε περίπτωση αδυναμίας επιβεβαίωσης τεκμηρίωσης, το εισόδημα μπορεί να μειωθεί κατά το πρότυπο του κόστους (20% του ποσού του εισοδήματος).
Για παράδειγμα, το εισόδημα του κάθε επιχειρηματία άφησε 50.000 ρούβλια, έξοδα - 30.000 ρούβλια. Πληρωτέος φόρος εισοδήματος - (50.000 - 30.000) * 0,13 = 2.600.
Ο ΦΠΑ υπολογίζεται ως εξής: το ποσό των εσόδων διαιρούμενο με 118 και πολλαπλασιασμένο επί 18 υπολογίζεται ΦΠΑ. Ο ΦΠΑ συμψηφισμού υπολογίζεται βάσει τιμολογίων που λαμβάνονται από προμηθευτές. Ποσό πληρωτέου ΦΠΑ = "ποσό που θα χρεωθεί" μείον "ποσό που θα αντισταθμιστεί".
Πώς να υπολογίσετε τους φόρους μεμονωμένων επιχειρηματιών στο UTII
Κατά τον υπολογισμό του ποσού UTII, το πραγματικό εισόδημα δεν έχει σημασία, οι φορολογούμενοι καθοδηγούνται από το ποσό του τεκμαρτού εισοδήματος, το οποίο αναφέρεται στον Κώδικα Φορολογίας της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Το UTII μπορεί να εφαρμοστεί μόνο σε σχέση με συγκεκριμένους τύπους δραστηριοτήτων. Μεταξύ αυτών είναι το λιανικό εμπόριο, οι καταναλωτικές υπηρεσίες, οι χώροι στάθμευσης κ.λπ.
Ο υπολογισμός του UTII γίνεται σύμφωνα με τον ακόλουθο τύπο: (φορολογική βάση * φορολογικός συντελεστής * К1 * К2) - ασφαλιστικές εισφορές. Ο φορολογικός συντελεστής στην περίπτωση αυτή είναι 15%. Η βασική κερδοφορία προσαρμόζεται σύμφωνα με τους συντελεστές αποπληθωριστή (K1 - κοινό για όλους και K2 - ορίζεται σε περιφερειακό επίπεδο). Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες χωρίς υπαλλήλους μειώνουν το UTII κατά 100% των καταβαλλόμενων εισφορών, ενώ οι εργαζόμενοι - κατά 50%.
Η φορολογική βάση υπολογίζεται για κάθε τύπο δραστηριότητας ξεχωριστά, αυτό είναι το ποσό του τεκμαρτού εισοδήματος. Σε γενικές γραμμές, ο τύπος μοιάζει με αυτό: τεκμαρτό εισόδημα = βασική απόδοση * φυσικός δείκτης. Ο φυσικός δείκτης μπορεί, για παράδειγμα, να είναι το μέγεθος της περιοχής πωλήσεων ή ο αριθμός των εργαζομένων. Το UTII πληρώνεται κάθε τρίμηνο.
Ένα παράδειγμα υπολογισμού φόρου. Ο μεμονωμένος επιχειρηματίας ασχολείται με την παροχή προσωπικών υπηρεσιών, η βασική κερδοφορία ορίζεται στα 7.500 ρούβλια. κάθε μήνα. Ο αριθμός των εργαζομένων λειτουργεί ως φυσικός δείκτης - υπάρχουν 5 από αυτούς για μεμονωμένους επιχειρηματίες. (μαζί του - 6). Ο συντελεστής k1 είναι 1, 569, k2 - 0, 52. Ο όγκος των καταβληθέντων ασφαλίστρων για το τρίμηνο - 49.500 ρούβλια. Φόρος UTII για το τρίμηνο = φορολογική βάση (7500 * 3 * 1,569 * 0,52 * 6) * 0,15 = 110 144 * 0,15 = 16 522 σελ. Επιπλέον, είναι απαραίτητο να μειωθεί ο φόρος κατά 50%, 8261 ρούβλια. - το ποσό του πληρωτέου φόρου.
