Σύμφωνα με το Κεφάλαιο 21 του Φορολογικού Κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, ο πωλητής είναι υποχρεωμένος να χρεώσει ΦΠΑ στην ληφθείσα προκαταβολή για τα αγαθά και ο αγοραστής έχει το δικαίωμα να εφαρμόσει εκπτώσεις φόρου για αυτό το ποσό. Παρά το γεγονός ότι οι προκαταβολές είναι κοινές, πολλοί λογιστές συχνά δυσκολεύονται να καταγράψουν τον ΦΠΑ προπληρωμής στα λογιστικά αρχεία.
Οδηγίες
Βήμα 1
Έκδοση αποδεικτικών στοιχείων για τη μεταφορά προπληρωμής. Είναι δυνατή η αποδοχή της λογιστικής και της έκπτωσης του ΦΠΑ στις προκαταβολές μόνο εάν υπάρχει πρωτογενής τεκμηρίωση. Αυτός ο κανόνας ορίζεται στη ρήτρα 9 του άρθρου 172 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Είναι απαραίτητο να καταρτιστεί: ένα τιμολόγιο για το ποσό προπληρωμής, το οποίο καταρτίζεται σύμφωνα με τις απαιτήσεις του άρθρου 169 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας · μια συμφωνία που προβλέπει τη μεταφορά προκαταβολής · άλλο έγγραφο που επιβεβαιώνει το γεγονός της προκαταβολής.
Βήμα 2
Αναπτύξτε και ενοποιήστε στη λογιστική πολιτική της επιχείρησης έναν τρόπο που να αντικατοπτρίζει τις συναλλαγές για την αφαίρεση του ΦΠΑ κατά την προπληρωμή και την ανάκτηση αυτών των ποσών. Το γεγονός είναι ότι δεν υπάρχουν κανονιστικά έγγραφα που περιγράφουν τέτοια λογιστική. Κατά κανόνα, οι περισσότεροι λογιστές χρησιμοποιούν τον δευτερεύοντα λογαριασμό 76 "ΦΠΑ κατά την προπληρωμή" για τον λογαριασμό προκαταβολής ΦΠΑ.
Βήμα 3
Μεταφέρετε τα χρήματα ως προκαταβολή για τα αγαθά που αγοράσατε στον πωλητή και αντικατοπτρίστε αυτήν τη λειτουργία στη λογιστική. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να ανοίξετε ένα δάνειο στον λογαριασμό 51 "Τρεχούμενοι λογαριασμοί" και μια χρέωση στον δευτερεύοντα λογαριασμό 60 "Προκαταβολές που εκδόθηκαν".
Βήμα 4
Μετά από αυτό, στην πίστωση του δευτερεύοντος λογαριασμού 76 "ΦΠΑ από προπληρωμή" σε αντιστοιχία με τον δευτερεύοντα λογαριασμό 19 "Υπολογισμοί ΦΠΑ" αντικατοπτρίζουν το δεδουλευμένο ποσό φόρου. Πάρτε για αφαίρεση το ποσό του φόρου προστιθέμενης αξίας από την προκαταβολή ανοίγοντας μια χρέωση στον δευτερεύοντα λογαριασμό 68 "Υπολογισμοί ΦΠΑ" και μια πίστωση στον υπολογικό λογαριασμό 19.
Βήμα 5
Λάβετε το αγορασμένο αντικείμενο και μεταφέρετε το υπόλοιπο ποσό που οφείλεται. Σε αυτήν την περίπτωση, πρώτα, είναι απαραίτητο να αντικατοπτρίζεται το πλήρες κόστος των αγορασθέντων προϊόντων στη χρέωση του λογαριασμού 41 "Προϊόντα" και στην πίστωση του υπο-λογαριασμού 60 "Υπολογισμοί για τα αγορασμένα προϊόντα". Στη συνέχεια, δείξτε τον ΦΠΑ σε αυτό το ποσό στην πίστωση του λογαριασμού 60 και τη χρέωση του υπο-λογαριασμού 19 "ΦΠΑ σε αγορασμένα αγαθά".
Βήμα 6
Ανακτήστε το ποσό του ΦΠΑ από την προπληρωμή ανοίγοντας μια χρέωση στον δευτερεύοντα λογαριασμό 76 και μια πίστωση στον δευτερεύοντα λογαριασμό 68. Επιπλέον, ο ΦΠΑ αφαιρείται για τα αγαθά που λαμβάνονται με πίστωση του δευτερεύοντος λογαριασμού 19 και τη χρέωση του δευτερεύοντος λογαριασμού 68. Διαβάστε το ποσό προπληρωμής, για Αυτό, ανοίξτε μια πίστωση στον δευτερεύοντα λογαριασμό 60 «Προκαταβολές που εκδόθηκαν» και μια χρέωση στον δευτερεύοντα λογαριασμό 60 «Διακανονισμοί για τα αγαθά που αγοράστηκαν». Μετά από αυτό, το μεταφερόμενο χρέος αντικατοπτρίζεται στην πίστωση του λογαριασμού 51 και στη χρέωση του υπο λογαριασμού 60.
