Καλύπτοντας τις απώλειες προηγούμενων ετών εις βάρος μέρους του κέρδους, η εταιρεία μπορεί να εφαρμόσει παροχές για φόρο εισοδήματος, που προβλέπεται στην παράγραφο 5 του άρθρου 6 του νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 2116-1 της 27ης Δεκεμβρίου, 1991 Επί του φόρου επί των κερδών των οργανισμών και των επιχειρήσεων. Αυτή η πράξη μπορεί να πραγματοποιηθεί μόνο εάν οι ζημίες αποπληρωθούν και εις βάρος του αποθεματικού ταμείου της επιχείρησης, που δημιουργήθηκε σύμφωνα με τη νομοθεσία της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Οδηγίες
Βήμα 1
Χρησιμοποιήστε ένα αποθεματικό ταμείο για να καλύψετε προηγούμενες απώλειες. Δημιουργήστε ένα αποθεματικό ταμείο σύμφωνα με τη ρήτρα 1 του άρθρου 35 του ομοσπονδιακού νόμου 208-Fz με ημερομηνία 26.12.1995 «Σχετικά με τις μετοχικές εταιρείες». Η αξία της διαμορφώνεται ετησίως εις βάρος των παρακρατήσεων από το κέρδος της επιχείρησης, το οποίο παρέμεινε μετά από φόρους. Το ποσό των παρακρατήσεων στο αποθεματικό ταμείο καθορίζεται από τον χάρτη του οργανισμού, αλλά όχι λιγότερο από 5% του ποσού του καθαρού κέρδους. Για επιχειρήσεις που δεν είναι LLC, η δημιουργία αποθεματικού κεφαλαίου δεν είναι υποχρεωτική διαδικασία, επομένως, πρέπει να καθοδηγείται από το άρθρο 30 του ομοσπονδιακού νόμου της Ρωσικής Ομοσπονδίας αριθ. 14-FZ της 08.02.1998 "On Limited Εταιρείες Ευθύνης ". Για να αντικατοπτρίσετε αυτήν τη συναλλαγή στη λογιστική, είναι απαραίτητο να ανοίξετε τον δευτερεύοντα λογαριασμό 84.4 "Ακάλυπτη απώλεια προηγούμενων ετών". Μετά από αυτό, σχηματίζεται ένα δάνειο με αναφορά στη χρέωση του λογαριασμού 82 "Αποθεματικό κεφάλαιο".
Βήμα 2
Καλύψτε προηγούμενες απώλειες με επιπλέον κεφάλαιο. Πρόσθετο κεφάλαιο μπορεί να σχηματιστεί χρησιμοποιώντας τα ποσά των μετοχών υπέρ το άρτιο, επανεκτίμηση μη κυκλοφορούντων περιουσιακών στοιχείων και μέρος των διακρατούμενων κερδών, το οποίο ο οργανισμός κατευθύνεται σε επενδύσεις κεφαλαίου. Έτσι, η κάλυψη ζημιών προηγούμενων ετών οφείλεται στη διαμόρφωση δανείου στον λογαριασμό 84.4 και χρέωσης στον λογαριασμό 83 "Πρόσθετο κεφάλαιο". Επίσης, το εγκεκριμένο κεφάλαιο μπορεί να μειωθεί στο ποσό των καθαρών περιουσιακών στοιχείων και η διαφορά μπορεί να χρησιμοποιηθεί για την εξόφληση ζημιών ανοίγοντας μια χρέωση στον λογαριασμό 80 "Εξουσιοδοτημένο κεφάλαιο" με αλληλογραφία με τον λογαριασμό 84.4.
Βήμα 3
Πληρώστε προηγούμενες απώλειες με στοχευμένες συνεισφορές από ιδρυτές. Η νομοθεσία δεν χαρακτηρίζει αυτά τα κεφάλαια ως φορολογητέο εισόδημα εάν χρησιμοποιούνται για την κάλυψη ζημιών. Για να αντικατοπτρίζει αυτήν τη λειτουργία, ανοίγει μια πίστωση στο λογαριασμό 84.4 και μια χρέωση στον λογαριασμό 75 "Διακανονισμοί με ιδρυτές".
Βήμα 4
Χρησιμοποιήστε το κέρδος της τρέχουσας χρήσης για να καλύψετε ζημίες από προηγούμενα έτη. Σε αυτήν την περίπτωση, υπάρχει ένας κανόνας ότι μόνο το 30% των διακρατούμενων κερδών δεν μπορεί να διαγραφεί. Έτσι, εάν αυτό το ποσό είναι αρκετό για την κάλυψη ζημιών, τότε ανοίγει μια πίστωση στον λογαριασμό 84.4 και μια χρέωση στον λογαριασμό 84.1 "Ληφθέντα κέρδη".
