Ένα φορολογικό περιουσιακό στοιχείο είναι ένα ορισμένο ποσό φόρου που ένας οργανισμός πρέπει να καταβάλει στον προϋπολογισμό. Οι φορολογούμενοι, κατά τον υπολογισμό του ποσού της πληρωμής, πρέπει να καθοδηγούνται από το PBU 18/02. Λόγω του γεγονότος ότι η οικονομική εκτίμηση μιας επιχείρησης πραγματοποιείται όχι μόνο με βάση φορολογικά λογιστικά στοιχεία, αλλά και με λογιστικά δεδομένα, σχηματίζονται προσωρινές διαφορές και φορολογικές υποχρεώσεις.
Κατά τη λογιστική, σχηματίζονται μόνιμες και προσωρινές διαφορές. Εξαρτάται από αυτό εάν το φορολογικό περιουσιακό στοιχείο θα είναι μόνιμο ή αναβαλλόμενο.
Η μόνιμη διαφορά περιλαμβάνει τα ποσά που εμπλέκονται στη διαμόρφωση του ισολογισμού, αλλά δεν επηρεάζουν το φορολογητέο ποσό. Αυτό μπορεί να περιλαμβάνει την καταβολή τόκων, το ποσό των οποίων δεν λαμβάνεται πλήρως υπόψη κατά τον υπολογισμό του φόρου εισοδήματος. Επίσης, οι μόνιμες διαφορές περιλαμβάνουν εκείνα τα έξοδα ή τα εισοδήματα που επηρεάζουν μόνο τη διαμόρφωση της φορολογικής βάσης. Για παράδειγμα, ένα πάγιο περιουσιακό στοιχείο έχει αποκτηθεί, η ωφέλιμη ζωή του οποίου είναι μεγαλύτερη στη φορολογική λογιστική παρά στη λογιστική.
Με βάση τα παραπάνω, μπορούμε να συμπεράνουμε ότι μια μόνιμη φορολογική απαίτηση είναι το ποσό του φόρου που μειώνει τον φόρο εισοδήματος που καταβάλλεται στον προϋπολογισμό κατά την περίοδο αναφοράς κατά την οποία σχηματίζεται.
Για να υπολογίσετε το ποσό του μόνιμου φορολογικού περιουσιακού στοιχείου, πρέπει να πολλαπλασιάσετε τη σταθερή διαφορά με τον φορολογικό συντελεστή.
Μια προσωρινή διαφορά προκύπτει όταν το ποσό της λογιστικής και της φορολογικής λογιστικής δεν συμπίπτει, η αναγνώριση των εξόδων μετατοπίζεται στο χρόνο. Δηλαδή, στη λογιστική, το ποσό αναγνωρίζεται στην περίοδο αναφοράς κατά την οποία πραγματοποιήθηκε η συναλλαγή και κατά τη φορολογική περίοδο, μέρος του ποσού μεταφέρεται στην επόμενη περίοδο.
Λόγω της προσωρινής διαφοράς σχηματίζεται η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση, δηλαδή το μειωμένο μέρος του φόρου μεταφέρεται στην επόμενη περίοδο αναφοράς. Για να υπολογίσετε το ποσό της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης, πρέπει να πολλαπλασιάσετε την προσωρινή διαφορά με τον φορολογικό συντελεστή. Κατά κανόνα, ο αναβαλλόμενος φόρος εμφανίζεται στον λογαριασμό 09.
Το ποσό της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης απεικονίζεται στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων (έντυπο αρ. 2). Για να λάβετε αυτές τις πληροφορίες, ανοίξτε τον λογαριασμό 09 και υπολογίστε τη διαφορά μεταξύ χρέωσης και πίστωσης.
