Το φορολογικό σύστημα οποιασδήποτε πολιτείας αποτελείται από διαφορετικούς τύπους φόρων και τελών. Ο καταμερισμός των φόρων σε άμεσο και έμμεσο επιτρέπει την αύξηση της είσπραξής τους και, ως εκ τούτου, συμβάλλει στην πλήρωση του κρατικού προϋπολογισμού και στην εκπλήρωση των υποχρεώσεών του έναντι της κοινωνίας.
Ανάλογα με τη μέθοδο είσπραξης φόρων, χωρίζονται σε άμεσους και έμμεσους. Αυτή η διαίρεση θεωρείται από ορισμένους ως υπό όρους, καθώς, τελικά, τόσο οι άμεσοι όσο και οι έμμεσοι φόροι καταβάλλονται από τους τελικούς καταναλωτές προϊόντων.
Χαρακτηριστικά των φόρων
Οι άμεσοι φόροι επιβάλλονται είτε στο εισόδημα του φορολογούμενου είτε στην ιδιοκτησία που του ανήκει. Σε αυτούς περιλαμβάνονται οι φόροι επί του εισοδήματος των ατόμων, των κερδών των επιχειρήσεων, των περιουσιακών στοιχείων των πολιτών και των οργανώσεων. Οι πληρωτές των άμεσων φόρων είναι συγκεκριμένοι πολίτες ή οργανώσεις, η φορολογική βάση για τους άμεσους φόρους είναι σχετικά εύκολο να προσδιοριστεί, επομένως δεν είναι δύσκολη η διαχείριση και η είσπραξή τους.
Οι έμμεσοι φόροι ονομάζονται φόροι, το ποσό των οποίων περιλαμβάνεται απευθείας στο κόστος παραγωγής. Μερικές φορές αναφέρονται επίσης ως φόροι κατανάλωσης. Οι έμμεσοι φόροι περιλαμβάνουν το φόρο προστιθέμενης αξίας, τους τελωνειακούς δασμούς, τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης, τους κρατικούς δασμούς και τα τέλη που εισπράττονται από τον φορολογούμενο για την εφαρμογή ορισμένων νομικά σημαντικών ενεργειών.
Χαρακτηριστικά των έμμεσων φόρων
Οι έμμεσοι φόροι χωρίζονται συμβατικά σε:
- άτομο - που πληρώνεται από ορισμένες ομάδες εμπορευμάτων ·
- καθολική - επιβάλλονται σε όλα σχεδόν τα αγαθά.
Οι μεμονωμένοι έμμεσοι φόροι περιλαμβάνουν τους ειδικούς φόρους κατανάλωσης που επιβάλλονται, για παράδειγμα, στο αλκοόλ, τον καπνό, τη βενζίνη και άλλα καύσιμα, και καταβάλλονται από τους καταναλωτές αυτών των προϊόντων. Ένας άλλος έμμεσος φόρος είναι ο δασμός, ο οποίος τελικά καταβάλλεται από όλους τους καταναλωτές εισαγόμενων αγαθών.
Παρέχονται φοροαπαλλαγές για ορισμένους τύπους αγαθών και υπηρεσιών. Για παράδειγμα, για παιδικά είδη και τρόφιμα, ο συντελεστής ΦΠΑ είναι 10% και για άλλα αγαθά - 18%. Ορισμένα προϊόντα, όπως ιατρικά προϊόντα, δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ.
Η ελκυστικότητα των έμμεσων φόρων για το κράτος οφείλεται στο γεγονός ότι η είσπραξή τους δεν εξαρτάται άμεσα από τα οικονομικά αποτελέσματα της επιχείρησης. Ακόμη και αν η εταιρεία δεν είναι επικερδής, αυτοί οι φόροι πρέπει να εκτιμηθούν και να καταβληθούν. Η φορολογική επίπτωση των έμμεσων φόρων παραμένει εν μέσω της πτώσης της παραγωγής και της πτώσης των πωλήσεων αγαθών.
Ταυτόχρονα, η διαχείριση των έμμεσων φόρων είναι περιττή περίπλοκη. Τόσο οι λογιστές των εταιρειών όσο και οι φορολογικές αρχές συμφωνούν ότι η μεθοδολογία για τον υπολογισμό του ΦΠΑ είναι πλήρης με διφορούμενες ερμηνευτικές διατάξεις και η διαδικασία επιστροφής αυτού του φόρου είναι συγκεχυμένη. Επομένως, οι περισσότεροι φορολογικοί έλεγχοι αποκαλύπτουν πολλές παραβιάσεις που σχετίζονται με τον υπολογισμό του ΦΠΑ και συνοδεύονται από πρόσθετη εκτίμηση των φορολογικών ποσών, καθώς και την επιβολή κυρώσεων και προστίμων στους φορολογούμενους.
