Υπάρχουν πολλές λεπτές λεπτομέρειες στη λογιστική που δεν προκύπτουν πολύ συχνά στην πράξη, αλλά είναι η γνώση της σειράς των ενεργειών σε τόσο «στενές» στιγμές που διαμορφώνει την εμπειρία του ειδικού. Αυτά τα ζητήματα περιλαμβάνουν τον προβληματισμό της διαγραφής ρευστών περιουσιακών στοιχείων.
Πρώτα, ας καταλάβουμε τι είναι. Το μη υγρό υγρό είναι ιδιοκτησία, είδη αποθέματος που δεν μπορούν να χρησιμοποιηθούν στις δραστηριότητες μιας επιχείρησης και υπόκεινται σε εκκαθάριση και, κατά συνέπεια, σε διαγραφή. Περιλαμβάνει επίσης τελικά προϊόντα που δεν μπορούσαν να πουληθούν.
Γιατί σχηματίζονται ρευστά περιουσιακά στοιχεία
Μπορεί να υπάρχουν πολλοί λόγοι για τη δημιουργία ρευστών περιουσιακών στοιχείων: επαναπρογραμματισμός μιας επιχείρησης, ως αποτέλεσμα της οποίας τα υπάρχοντα αποθέματα παραμένουν αζήτητα, μειωμένη ζήτηση για προϊόντα, απώλεια πελατών, αυξημένος ανταγωνισμός, αλλαγές στις τάσεις, σφάλματα στον προγραμματισμό παραγωγής, απώλεια ποιοτικών αγαθών κατά τη μακροχρόνια αποθήκευση κ.λπ.
Τι να κάνετε με τα ρευστά περιουσιακά στοιχεία
Οι επιλογές μπορεί να είναι πολύ διαφορετικές και εξαρτώνται από την κατηγορία προϊόντων. Για παράδειγμα, μπορείτε:
- ανακοινώστε έκπτωση σε τέτοια προϊόντα.
- κρατήστε μια πώληση.
- να κάνετε το illiquid ένα σχετικό προϊόν, το οποίο θα βοηθήσει στην αύξηση των πωλήσεων ενός άλλου προϊόντος.
- να πωλούν προϊόντα διατροφής χύμα για αγροκτήματα, για ζωοτροφές ·
- πωλήστε ένα προϊόν στην αγορά σε μειωμένη τιμή.
- πωλήστε το προϊόν μετά από αναθεώρηση με μείωση της αξίας.
Πώς να διαγράψετε ρευστά περιουσιακά στοιχεία στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική
Τα μη πραγματοποιηθέντα υπόλοιπα προϊόντων στη λογιστική μπορούν να διαγραφούν σε άλλα έξοδα ως ξεπερασμένα ακίνητα. Στη φορολογική λογιστική, το κόστος των διαγραφών αποθεμάτων μπορεί να αποδοθεί στο κόστος παραγωγής που δεν παρήγαγε προϊόντα.
Η απόφαση διαγραφής αγαθών λόγω απαρχαιότητας λαμβάνεται από τον διευθυντή, αλλά για να τεκμηριωθεί αυτή η απόφαση, δημιουργείται προμήθεια από υλικά υπεύθυνα άτομα τα οποία πρέπει:
επιθεωρήστε τα υλικά, να καθορίσει στην τεκμηρίωση τους λόγους για τους οποίους δεν είναι κατάλληλος για περαιτέρω χρήση για τον επιδιωκόμενο σκοπό τους, να αξιολογήσει τη δυνατότητα χρήσης για άλλες ανάγκες ή για εφαρμογή στο πλάι, αξιολογούν την αγοραία αξία τους (αυτό γίνεται μαζί με ειδικούς από οικονομικές υπηρεσίες).
Εάν, στο τέλος της προμήθειας, διαπιστωθεί ότι είναι αδύνατο να χρησιμοποιηθεί περαιτέρω το διυλιστήριο, τότε υπόκεινται σε διάθεση. Στη λογιστική, το κόστος τους περιλαμβάνεται σε άλλα έξοδα:
Dt 91 - Kt 10 - ηθικά ξεπερασμένα υλικά
Αντικατοπτρίζονται στον ισολογισμό στο τέλος του έτους αναφοράς μείον την πρόβλεψη για μείωση του κόστους των ενσώματων παγίων. Αυτό το αποθεματικό σχηματίζεται εις βάρος των οικονομικών αποτελεσμάτων του οργανισμού για το ποσό της διαφοράς μεταξύ της τρέχουσας αγοραίας αξίας των αποθεμάτων και του πραγματικού τους κόστους, εάν η αξία του τελευταίου είναι υψηλότερη. Δηλαδή, εάν κατά τη διάρκεια του έτους τα μη ρευστά προϊόντα δεν διαγράφηκαν και παρέμειναν στην αποθήκη στο τέλος του έτους, είναι απαραίτητο να δημιουργηθεί ένα αποθεματικό (βλ. Ρήτρα 20 των μεθοδολογικών οδηγιών):
Dt 91-2 - Kt 14 - δημιουργήθηκε αποθεματικό για τη μείωση του κόστους των αποθεμάτων
Σε επόμενες περιόδους αναφοράς, καθώς τα προϊόντα για τα οποία έχει δημιουργηθεί το αποθεματικό διαγράφονται, το δεσμευμένο ποσό θα αποκατασταθεί με αντίστροφη ανάρτηση:
Dt 14 - Kt 91-1 - το δεσμευμένο ποσό έχει αποκατασταθεί
Ωστόσο, πρέπει να θυμόμαστε ότι η φορολογική λογιστική δεν προβλέπει τη δυνατότητα δημιουργίας ενός τέτοιου αποθεματικού, και ως εκ τούτου το ποσό των εκπτώσεων δεν θεωρείται έξοδο από την άποψη της φορολογίας. Επομένως, προκύπτει μια μόνιμη διαφορά, η οποία απαιτεί την αναγνώριση μόνιμης φορολογικής υποχρέωσης στη λογιστική (σύμφωνα με τη ρήτρα 7 της PBU 18/02).
Ομοίως, στη φορολογική λογιστική, τα έσοδα και το ποσό του αποκατασταθέντος αποθεματικού δεν αναγνωρίζονται, έτσι ώστε τα προϊόντα να διαγράφονται και το αποθεματικό να αποκατασταθεί, ένα μόνιμο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο πρέπει να αντικατοπτρίζεται στη λογιστική:
Dt 99 - Cr 68 - έχει δημιουργηθεί μόνιμη φορολογική υποχρέωση για το ποσό του αποθεματικού
Dt 68 - 99 Kt - αντικατοπτρίζει μια μόνιμη φορολογική απαίτηση στο μέρος της αποκατασταθείσας πρόβλεψης
Πίσω από οποιονδήποτε λόγο για τη δημιουργία ρευστών περιουσιακών στοιχείων, ακόμη και αν με την πρώτη ματιά φαίνεται καθαρά εξωτερικό, ανεξάρτητο από την εταιρεία, στην πραγματικότητα, υπάρχουν ατέλειες στις διαδικασίες οργάνωσης των επιχειρήσεων. Για να τα αναγνωρίσετε, μπορείτε να χρησιμοποιήσετε την απλή αλλά αποτελεσματική μεθοδολογία Five Whys. Μας λέει ότι εάν διατυπώσετε ένα πρόβλημα και κάνετε την ερώτηση "Γιατί;" 5 φορές, θα βρείτε τη ρίζα του. Αυτή η μέθοδος χρησιμοποιείται καλύτερα στις συζητήσεις ανταλλαγής ιδεών.
