Κατά τη διάρκεια της οικονομικής δραστηριότητας του οργανισμού, δηλαδή κατά τη διάρκεια της λογιστικής, ενδέχεται να προκύψει η ακόλουθη κατάσταση: κατά την αναγνώριση εσόδων ή εξόδων, τα λογιστικά ποσά διαφέρουν από το φορολογικό. Αυτό μπορεί να προκύψει από την εφαρμογή διαφορετικών μεθόδων απόσβεσης. Προκύπτει το λεγόμενο αναβαλλόμενο φορολογικό περιουσιακό στοιχείο (SHA), το οποίο δημιουργείται από εκπεστέες προσωρινές διαφορές. Ο λογιστής πρέπει να διαγράψει αυτό το SHE κατά τη διάθεση του αντικειμένου.
Οδηγίες
Βήμα 1
Για να λάβετε πληροφορίες σχετικά με την κίνηση και τη διαθεσιμότητα μιας αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης, ανοίξτε την κάρτα λογαριασμού 09, όπου βρίσκονται όλες οι πληροφορίες. Για να δημιουργήσετε την εκπεστέα προσωρινή διαφορά, πολλαπλασιάστε την με τον συντελεστή φόρου εισοδήματος. Η διαφορά μπορεί να επιτευχθεί στην περίπτωση των δεδουλευμένων αποσβέσεων, όταν το ποσό του φόρου έχει καταβληθεί υπερβολικά, όταν τα έξοδα πώλησης αναγνωρίζονται στο κόστος πωληθέντων αγαθών και σε άλλες περιπτώσεις.
Βήμα 2
Για παράδειγμα, ένας οργανισμός αγόρασε έναν υπολογιστή για 35400 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 5400. Μετά από κάποιο χρονικό διάστημα, αποφασίστηκε η πώληση εξοπλισμού γραφείου για 236000 ρούβλια, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ 3600 ρούβλια. Το ποσό της απόσβεσης στη λογιστική ήταν 8.000 ρούβλια και σε φόρο - 7020 ρούβλια. Η εκπεστέα προσωρινή διαφορά είναι RUB 980 και η αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση είναι RUB 980 * 24% / 100 = RUB 235.
Βήμα 3
Στη λογιστική, αντικατοπτρίστε το ως εξής: D62 K91 δευτερεύων λογαριασμός "Λοιπά έσοδα" - 23.600 ρούβλια - αντικατοπτρίζει τα έσοδα από την πώληση ενός υπολογιστή. D91 δευτερεύων λογαριασμός "Άλλα έξοδα" K68 - 3600 ρούβλια - χρεώθηκε το ποσό του ΦΠΑ, D01 δευτερεύων λογαριασμός K01 δευτερεύων λογαριασμός "Διάθεση παγίων περιουσιακών στοιχείων" - 30.000 ρούβλια - το ποσό του αρχικού κόστους του υπολογιστή χρεώθηκε στον λογαριασμό "Απόρριψη", D02 K01 - - 8000 ρούβλια - το ποσό απόσβεσης διαγράφηκε σύμφωνα με τα λογιστικά στοιχεία · υποψήφιος D91 " Λοιπά έξοδα "K01 - η υπολειμματική αξία των πάγιων περιουσιακών στοιχείων διαγράφεται. D99 K09 - 235 ρούβλια - το αναβαλλόμενο ποσό επιστρέφεται φορολογική υποχρέωση. D68 K99 - 235 ρούβλια - αντικατοπτρίζεται το ποσό μιας μόνιμης φορολογικής υποχρέωσης.
Βήμα 4
Δεν δικαιούστε να χρησιμοποιήσετε τη μόνιμη διαφορά που λάβατε για φορολογικούς σκοπούς. Το SHE αναγνωρίζεται κατά την περίοδο αναφοράς κατά την οποία πραγματοποιείται από τον οργανισμό. Στον ισολογισμό, τέτοιες προσωρινές διαφορές θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη γραμμή 145 στην ενότητα "Μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία".
