Η διαδικασία υπολογισμού της απόσβεσης των παγίων περιουσιακών στοιχείων στη λογιστική και στη φορολογική λογιστική ενδέχεται να διαφέρει, καθώς ρυθμίζεται από διάφορα κανονιστικά έγγραφα. Για φορολογικούς σκοπούς, ορίζεται από τα άρθρα 256-259.3, 322-323 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σε αυτήν την περίπτωση, η απόσβεση χρεώνεται μόνο για τα πάγια περιουσιακά στοιχεία που ταιριάζουν στον ορισμό της αποσβέσιμης περιουσίας.
Οδηγίες
Βήμα 1
Προσδιορίστε τα πάγια περιουσιακά στοιχεία που θα αποδοθούν στην αποσβέσιμη ιδιοκτησία. Είναι ιδιοκτησία που αποφέρει οικονομικά οφέλη σε μηνιαία βάση, ενώ η αξία του μπορεί να διαγραφεί κάθε μήνα ως έξοδα που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της βάσης φόρου εισοδήματος.
Βήμα 2
Καθορίστε την ωφέλιμη ζωή των παγίων στοιχείων και / ή των άυλων περιουσιακών στοιχείων κατά τη διάρκεια των οποίων θα χρησιμοποιηθούν στις τρέχουσες οικονομικές δραστηριότητες του οργανισμού. Για να το κάνετε αυτό, πρέπει να χρησιμοποιήσετε την Ταξινόμηση παγίων περιουσιακών στοιχείων που περιλαμβάνονται σε ομάδες απόσβεσης ή να το εγκαταστήσετε μόνοι σας με παραγγελία, λαμβάνοντας υπόψη την κατάσταση του παγίου περιουσιακού στοιχείου και την τεχνική τεκμηρίωση του κατασκευαστή. Προσδιορίστε την ωφέλιμη ζωή των άυλων περιουσιακών στοιχείων κατά τη διάρκεια ισχύος του ληφθέντος πιστοποιητικού, συμβολαίου, διπλώματος ευρεσιτεχνίας.
Βήμα 3
Διανείμετε όλα τα αποσβέσιμα περιουσιακά στοιχεία σε ομάδες με βάση χρήσιμες ζωές. Ορίστε στη λογιστική πολιτική του οργανισμού για κάθε αντικείμενο αποσβέσιμης περιουσίας μια συγκεκριμένη περίοδο χρήσης για φορολογικούς σκοπούς.
Βήμα 4
Διορθώστε στη λογιστική πολιτική του οργανισμού τη μέθοδο απόσβεσης στη φορολογική λογιστική. Μπορεί να υπολογιστεί με γραμμικό ή μη γραμμικό τρόπο. Σύμφωνα με τη σταθερή μέθοδο, η απόσβεση υπολογίζεται για κάθε ακίνητο, εγκαταστάσεις και εξοπλισμό που αποδίδεται στην αποσβέσιμη ιδιοκτησία στο ιστορικό κόστος της. Με τη μη γραμμική μέθοδο, η απόσβεση υπολογίζεται με βάση το συνολικό κόστος των αντικειμένων σε κάθε ομάδα απόσβεσης παγίων στοιχείων, σύμφωνα με ένα συγκεκριμένο ποσοστό απόσβεσης.
Βήμα 5
Ορίστε αυξανόμενους συντελεστές στο ποσοστό απόσβεσης στις ακόλουθες περιπτώσεις: - εάν η αποσβέσιμη ιδιοκτησία χρησιμοποιείται σε επιθετικό περιβάλλον, σε συνθήκες αυξημένων μετατοπίσεων, - εάν τα πάγια στοιχεία ενεργητικού έχουν υψηλή ενεργειακή απόδοση (Ομοσπονδιακός νόμος της 23.11.2009 N261-FZ " Σχετικά με την Εξοικονόμηση Ενέργειας και τη Βελτίωση της Ενεργειακής Απόδοσης και τις τροποποιήσεις ορισμένων νομοθετικών πράξεων της Ρωσικής Ομοσπονδίας ") · - εάν η επιχείρησή σας είναι γεωργικός, βιομηχανικός τύπος (για παράδειγμα, μια φάρμα πουλερικών).
Βήμα 6
Εάν ένα πάγιο περιουσιακό στοιχείο τεθεί σε λειτουργία κατά τη λογιστική περίοδο ή πραγματοποιήθηκαν δαπάνες για την ανακατασκευή, τον εκσυγχρονισμό του, συμπεριλάβετε στη σύνθεση των δαπανών που λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό της βάσης για το φόρο εισοδήματος, ένα μπόνους απόσβεσης (εφάπαξ έξοδα κεφαλαίου επενδύσεις) σε ποσοστό έως και 30% του κόστους αυτών των δαπανών ή της αξίας του παγίου περιουσιακού στοιχείου.
