Υπάρχουν κάποιες διαφορές μεταξύ φορολογητέου και λογιστικού εισοδήματος. Το κέρδος που σχετίζεται με τα έσοδα των προηγούμενων ετών, αλλά προσδιορίζεται στην τρέχουσα περίοδο αναφοράς, περιλαμβάνεται στην αναφορά του τρέχοντος έτους και θεωρείται το οικονομικό αποτέλεσμα των δραστηριοτήτων του οργανισμού. Το φορολογητέο κέρδος υπολογίζεται για κάθε τύπο δραστηριότητας.
Είναι απαραίτητο
Αριθμομηχανή, δεδομένα για μόνιμες και προσωρινές διαφορές
Οδηγίες
Βήμα 1
Το ποσό φόρου είναι 20% του κέρδους και αντικατοπτρίζεται στη δήλωση φόρου. Στη φορολογική λογιστική, υπάρχει μια λίστα τύπων φορολογητέων κερδών, επομένως δεν θα εμπλέκονται όλα τα δεδομένα του ισολογισμού στους υπολογισμούς.
Βήμα 2
Τα φορολογικά έξοδα πρέπει να λογιστικοποιούνται σύμφωνα με την αρχή της χρονικής βεβαιότητας της οικονομικής δραστηριότητας, δηλαδή αντικατοπτρίζει όχι μόνο το τρέχον ποσό του φόρου, αλλά και το ποσό της μελλοντικής περιόδου. Στη συνέχεια, τα κέρδη προ φόρων θα μειωθούν κατά το ποσό των κεφαλαίων που αναφέρονται στη δήλωση, καθώς και από το ποσό των αναβαλλόμενων φόρων.
Βήμα 3
Για να αντικατοπτριστεί το φορολογητέο κέρδος, οι μόνιμες θετικές ή αρνητικές διαφορές στην τρέχουσα περίοδο πρέπει να προστεθούν στις αλλαγές στις προσωρινές διαφορές. Όπου οι μόνιμες διαφορές προσδιορίζονται προσθέτοντας μαζί τις αλλαγές στις εκπεστέες προσωρινές διαφορές για την τρέχουσα περίοδο και τις αλλαγές στις φορολογητέες προσωρινές διαφορές για την ίδια περίοδο. Το αποτέλεσμα πολλαπλασιάζεται με τον συντελεστή φόρου εισοδήματος. Αυτό το ποσό είναι το ποσό του φόρου που πρέπει να καταβληθεί στον προϋπολογισμό.
Βήμα 4
Όταν οι μόνιμες διαφορές είναι τα έσοδα και τα έξοδα του λογιστικού κέρδους ή της ζημίας της περιόδου αναφοράς με το κέρδος άλλων περιόδων που εξαιρούνται από τη φορολογική βάση, οι προσωρινές διαφορές είναι τα λογιστικά έσοδα και τα έξοδα που δημιουργούνται σε μια περίοδο, σε αντίθεση με τη φορολογική βάση, η οποία είναι σχηματίστηκε σε άλλη περίοδο. Αυτές οι διαφορές εμφανίζονται λόγω της διαφοράς στους φορολογικούς και λογιστικούς κανόνες.
Βήμα 5
Μόνιμες διαφορές εμφανίζονται όταν συμβαίνουν τα γεγονότα αναγνώρισης εσόδων ή εξόδων και προσωρινές διαφορές όταν οι στιγμές αναγνώρισης δεν συμπίπτουν. Οι μόνιμες διαφορές σχετίζονται με μία μόνο φορολογική περίοδο και δεν μπορούν να επηρεάσουν άλλες, ενώ οι προσωρινές διαφορές συνδέονται πάντα με αρκετές περιόδους.
Βήμα 6
Ο λογαριασμός 68 "Υπολογισμοί φόρων εισοδήματος" αντικατοπτρίζει την ενδεχόμενη φορολογική δαπάνη και φορολογική υποχρέωση. Οι αναβαλλόμενοι φόροι απεικονίζονται στο λογαριασμό 09 "Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις" και στο λογαριασμό 77 "Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις". Ο τρέχων φόρος δεν εμφανίζεται ξεχωριστά.
