Η πραγματοποίηση προκαταβολών στη λογιστική είναι μια αρκετά περίπλοκη διαδικασία για πολλούς λογιστές. Πρέπει να εκτελούνται σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης και να καταρτίζονται από τα κατάλληλα τιμολόγια. Ιδιαίτερη προσοχή θα πρέπει να δοθεί στη φορολογική λογιστική των προκαταβολών, ιδίως παρουσία εισπραχθέντων και εκδοθέντων πληρωμών.
Οδηγίες
Βήμα 1
Έκδοση τιμολογίου κατά την παραλαβή προκαταβολής από τον αγοραστή, ώστε να αφαιρεθεί ο ΦΠΑ. Το έγγραφο πρέπει να συνταχθεί λαμβάνοντας υπόψη τη ρήτρα 1 του άρθρου 162 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Καταγράψτε το τιμολόγιο στο καθολικό πωλήσεων και μεταφέρετέ το στον αντισυμβαλλόμενο. Εάν πληρώνετε προκαταβολή σύμφωνα με τους όρους της σύμβασης, ζητήστε ένα παρόμοιο έγγραφο από τον προμηθευτή.
Βήμα 2
Αντικατοπτρίστε την απόδειξη μιας προκαταβολής χωρίς μετρητά στον τρεχούμενο λογαριασμό στη λογιστική. Για να το κάνετε αυτό, ανοίξτε μια χρέωση στον λογαριασμό 51 "Τρεχούμενοι λογαριασμοί" και μια πίστωση στο λογαριασμό 62.2 "Υπολογισμοί σχετικά με τις προκαταβολές που ελήφθησαν" για το ποσό της πληρωμής. Κατά την έκδοση προκαταβολής στον προμηθευτή, ο λογαριασμός 51 θα είναι σε πίστωση, και σε αντιστοιχία με αυτόν, λαμβάνεται η χρέωση του λογαριασμού 60.2 "Υπολογισμοί για εκδοθείσες προκαταβολές".
Βήμα 3
Εάν η πληρωμή συγκεντρώθηκε σε ξένο νόμισμα, τότε πρέπει να μετατραπεί σε ρούβλια σύμφωνα με το επιτόκιο της Εθνικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας κατά την ημερομηνία παραλαβής των χρημάτων. Η αντιστάθμιση της εκδοθείσας ή ληφθείσας προκαταβολής πραγματοποιείται ανοίγοντας μια χρέωση στον λογαριασμό 60.2 (62.2) και μια πίστωση στον λογαριασμό 60 "Διακανονισμοί με προμηθευτές" ή 62 "Διακανονισμοί με πελάτες".
Βήμα 4
Εξετάστε τις προκαταβολές στη φορολογική λογιστική ως κίνηση στους πληρωτέους και εισπρακτέους λογαριασμούς. Κατά την πραγματοποίηση προκαταβολής, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να αποδεχθεί ΦΠΑ για έκπτωση και είναι απαραίτητο να καθοριστεί η περίοδος αποκατάστασής του. Σύμφωνα με το εδάφιο 3 της ρήτρας 3 του άρθρου 170 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, η ημερομηνία μπορεί να καθοριστεί από την πραγματική έκδοση του τιμολογίου, την ημερομηνία επιστροφής της προκαταβολής ή τη λήξη της σύμβασης. Ο φόρος ανακτάται στο ποσό που έγινε αποδεκτό για αφαίρεση κατά την πληρωμή της προκαταβολής.
Βήμα 5
Προκαταβολή προκαταβολών έναντι προκαταβολών που ελήφθησαν. Σε αυτήν την περίπτωση, είναι απαραίτητο να υπολογίσετε το ποσό του ΦΠΑ και στις δύο περιπτώσεις και να αντικατοπτρίσετε την προκύπτουσα διαφορά στη φορολογική λογιστική για να προσδιορίσετε το ποσό της επιστροφής ή πληρωμής. Εάν οι ληφθείσες προκαταβολές είναι μεγαλύτερες, τότε η μεταφορά του ΦΠΑ στον προϋπολογισμό αντικατοπτρίζεται στην πίστωση του λογαριασμού 51 και στη χρέωση του λογαριασμού 68.1 "Υπολογισμοί ΦΠΑ".
