Η απώλεια είναι αρνητικό αποτέλεσμα της επιχείρησης ενός οργανισμού. Η εκπαίδευσή του επηρεάζεται από πολλούς παράγοντες, τόσο εξωτερικούς όσο και εσωτερικούς. Η απώλεια της επιχείρησης πρέπει να απεικονίζεται στον ισολογισμό στο τέλος του έτους αναφοράς.
Οδηγίες
Βήμα 1
Κατά τη σύνταξη του ισολογισμού, να θυμάστε ότι τα επιχειρήματα για τη δημιουργία ζημιών στον οργανισμό είναι: μείωση της ζήτησης και μείωση του κόστους των προϊόντων, η αδυναμία πώλησης προϊόντων, επισκευή εξοπλισμού ή εγκαταστάσεων παραγωγής, η οποία γράφεται αμέσως στα έξοδα της εταιρείας.
Βήμα 2
Αξίζει να σημειωθεί ότι στην αναφορά, η απώλεια προσελκύει αμέσως πολλή προσοχή από τις φορολογικές αρχές και μπορεί να οδηγήσει σε επιτόπιους ελέγχους του οργανισμού. Οι εκπρόσωποι των φορολογικών αρχών απαιτούν να τεκμηριώσουν τους λόγους της ζημίας στην εταιρεία, καθώς η παρουσία της μειώνει ή εξαλείφει πλήρως τον φόρο εισοδήματος. Σύμφωνα με το άρθρο 252 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, υπάρχουν δύο προϋποθέσεις για την αναγνώριση των εξόδων. Αυτά περιλαμβάνουν την οικονομική σκοπιμότητα και τα αποδεικτικά στοιχεία του κόστους. Επομένως, πρέπει να συμπληρώσετε τα απαραίτητα πιστοποιητικά και έγγραφα που επιβεβαιώνουν τις απώλειες και τα έξοδα.
Βήμα 3
Ο αγαπημένος τρόπος των λογιστών για την απόκρυψη των ζημιών της εταιρείας είναι η ανάθεση μεριδίου του κόστους στον αριθμό λογαριασμού 97 "Αναβαλλόμενες δαπάνες". Όμως δεν μπορούν να αναφερθούν όλες οι απώλειες με τέτοια καταχώριση, καθώς ενδέχεται να προκύψουν παραβιάσεις λογιστικών, που θα οδηγήσουν σε κυρώσεις.
Βήμα 4
Η λογιστική ζημιών στο πλαίσιο του γενικού λογιστικού συστήματος βασίζεται στη διαγραφή των εξόδων του οργανισμού και στα αποτελέσματα των δραστηριοτήτων του στη χρέωση λογαριασμού 99 "Κέρδη και ζημίες":
- Πιστωτικός λογαριασμός 90-9 (υπολογισμός για την περίοδο αναφοράς για συνήθεις δραστηριότητες) ·
- Πιστωτικός λογαριασμός 91-9 (υπολογισμός του αποτελέσματος για την περίοδο αναφοράς για άλλες πράξεις)
Πραγματοποιήστε αναδιάρθρωση του ισολογισμού με βάση τα αποτελέσματα του προηγούμενου έτους, κατά το οποίο το υπόλοιπο των δευτερευόντων λογαριασμών με αριθμό 90-1 - 90-4, 90-9, 91-1, 91-2 πρέπει να είναι μηδέν.
Βήμα 5
Ταυτόχρονα με το κλείσιμο της φορολογικής περιόδου αναφοράς σε περίπτωση ζημιών στον οργανισμό, είναι απαραίτητο να αναφερθεί ο υπό όρους φόρος εισοδήματος επί των κερδών, υπολογιζόμενος ως το προϊόν του συνολικού υπολοίπου των υπολογισμών 90-9 και 91-9 και του φόρου εισοδήματος ποσοστό (20% από το 2011). Αντικατοπτρίστε το ληφθέν αποτέλεσμα στον δευτερεύοντα λογαριασμό του λογαριασμού 99 "Υπό όρους φόρος εισοδήματος επί των κερδών".
Η καταχώριση του δεδουλευμένου ποσού θα πρέπει να έχει ως εξής:
- Χρέωση λογαριασμού αριθ. 68 "Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος" - Πίστωση του λογαριασμού αριθμού 99 υπο λογαριασμός "Υπό όρους φόρος εισοδήματος".
Το ίδιο ποσό πρέπει να δημοσιεύεται ταυτόχρονα:
- Χρέωση λογαριασμού 09 "Αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις" - Πίστωση του λογαριασμού 68 δευτερεύων λογαριασμός "Υπολογισμοί φόρου εισοδήματος".
Βήμα 6
Το υπό όρους εισόδημα χαρακτηρίζεται ως έξοδα που μεταφέρεται στο μέλλον, επιτρέποντας τη μείωση της φορολογικής βάσης στις επόμενες περιόδους, σύμφωνα με το άρθρο 283 του κεφαλαίου 25 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Κατά τον υπολογισμό του αποτελέσματος των δραστηριοτήτων της εταιρείας, μαζί με τον τρέχοντα φόρο ζημιών και εσόδων, μπορείτε να λάβετε υπόψη το κόστος που πραγματοποιήθηκε σε προηγούμενες φορολογικές περιόδους. Για να γίνει αυτό, πρέπει να τηρηθούν δύο κανόνες: οι απώλειες μεταφέρονται για περίοδο που δεν υπερβαίνει τα 10 έτη και τα έξοδα καταβάλλονται με τη σειρά με την οποία παραλαμβάνονται.
