Ο φόρος εισοδήματος υπολογίζεται με βάση το κέρδος που λαμβάνεται από το αποτέλεσμα των χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων του οργανισμού και αντικατοπτρίζεται ως έξοδο φόρου εισοδήματος. Η αντανάκλαση του κέρδους στην κατάσταση χρηματοοικονομικών δραστηριοτήτων για την περίοδο αναφοράς αναφέρεται ως λογιστικό κέρδος. Εάν εξαλείψουμε την επίδραση των φορολογικών κερδών και των διαφορών στο οικονομικό αποτέλεσμα του οργανισμού κατά την περίοδο αναφοράς, τότε το λογιστικό κέρδος θα είναι κέρδος προ φόρων.
Είναι απαραίτητο
Δεδομένα κέρδους
Οδηγίες
Βήμα 1
Υπάρχουν δύο επιλογές για ασυμφωνίες στον προσδιορισμό των φορολογικών και λογιστικών κερδών. Η πρώτη επιλογή είναι οι σταθερές διαφορές που δεν αλλάζουν για μεγάλο χρονικό διάστημα. Οι μόνιμες διαφορές αλληλεπιδρούν με τον φόρο εισοδήματος, ο οποίος καταβάλλεται στον προϋπολογισμό και εξαρτάται από τον τύπο σχηματισμού φορολογητέων κερδών. Στις περισσότερες περιπτώσεις, ενδέχεται να προκύψουν μόνιμες διαφορές λόγω της επίδρασης στο ποσό του λογιστικού κέρδους των εσόδων ή εξόδων που δεν λαμβάνονται υπόψη κατά τον υπολογισμό του φορολογικού κέρδους.
Βήμα 2
Η δεύτερη επιλογή είναι οι προσωρινές διαφορές που προκύπτουν κατά την αντανάκλαση των εσόδων και εξόδων σε φόρους και λογιστικά λόγω χρονικής διαφοράς. Λόγω των προσωρινών διαφορών μεταξύ λογιστικού και φορολογικού κέρδους, καθίσταται απαραίτητο να διασφαλιστεί ότι τα πραγματικά κέρδη και ο φόρος εισοδήματος είναι συνεπή. Δηλαδή, όταν αντικατοπτρίζονται τα δεδουλευμένα, τα έξοδα φόρου εισοδήματος πρέπει να κατανέμονται κατά περιόδους. Ο φόρος που χρεώθηκε για πληρωμή στον προϋπολογισμό κατά την τρέχουσα περίοδο αναφοράς μπορεί να αποδοθεί σε έξοδα σε άλλη περίοδο για φόρο εισοδήματος.
Βήμα 3
Ο τρέχων φόρος εισοδήματος αντικατοπτρίζεται στην πίστωση του δευτερεύοντος λογαριασμού "Υπολογισμοί φόρων" αρ. 641, η καταβολή φόρου στον προϋπολογισμό στη λογιστική αντικατοπτρίζεται στη χρέωση του λογαριασμού αριθ. 641 και στην πίστωση του λογαριασμού "Τρεχούμενοι λογαριασμοί" No. 311. Τα φορολογικά έξοδα καταχωρούνται στον λογαριασμό "Φόροι εισοδήματος" No. 98. Η συμπερίληψη των φορολογικών εξόδων στην κατάσταση οικονομικού αποτελέσματος του οργανισμού αντικατοπτρίζεται στην πίστωση του λογαριασμού αριθ. 98 και στη χρέωση του λογαριασμού 79. Οικονομικά αποτελέσματα "Αρ. 79. Δηλαδή, το αποτέλεσμα της φορολογικής δεδουλευμένης είναι μια αντανάκλαση των εξόδων φόρου εισοδήματος σε ποσό ίσο με τον τρέχοντα φόρο, ο οποίος προσαρμόστηκε για το αναβαλλόμενο ποσό. Από αυτό προκύπτει ότι τα έξοδα φόρου εισοδήματος ισούνται με τον τρέχοντα φόρο μείον ή την προσθήκη αναβαλλόμενου φόρου.
Βήμα 4
Το δεδουλευμένο ποσό του τρέχοντος φόρου εισοδήματος αντικατοπτρίζεται στη χρέωση του λογαριασμού αριθ. 98 και στην πίστωση του δευτερεύοντος λογαριασμού αριθ. 641. Οι αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις πιστώνονται αρχικά στη χρέωση του λογαριασμού αριθ. 17 και στην πίστωση του λογαριασμού αριθ. 641. Το πρώτο δεδουλευμένο αναβαλλόμενο φόρο καταγράφεται στη χρέωση του λογαριασμού αριθ. 98 και στην πίστωση του λογαριασμού «Αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις» αριθ. 54. Οι αναβαλλόμενοι φόροι στον ισολογισμό στην αρχή της περιόδου αλλάζουν την επίδραση της προσωρινές διαφορές. Οι αναβαλλόμενοι φόροι των πρώτων περιόδων χρεώνονται πρώτα κατά τον υπολογισμό του τρέχοντος φόρου και του φόρου εισοδήματος.
