Ο φόρος εισοδήματος είναι ένας άμεσος φόρος που χρεώνεται από οργανισμούς κάθε μορφής ιδιοκτησίας σύμφωνα με τους κανόνες του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας (άρθρο 25) και τις νομοθετικές πράξεις. Ο τρέχων συντελεστής για το 2011 είναι 20% της φορολογικής βάσης. Η διαδικασία για την απεικόνιση του φόρου στη λογιστική περιγράφεται στο PBU 18/02 "Λογιστική για τους υπολογισμούς του φόρου εισοδήματος". Ο φόρος εισοδήματος χρεώνεται σύμφωνα με τους κανόνες της φορολογικής λογιστικής και μόνο τα αποτελέσματα αυτών των υπολογισμών αντικατοπτρίζονται στη λογιστική.
Οδηγίες
Βήμα 1
Υπολογίστε το λογιστικό κέρδος της επιχείρησης. Υπολογίστε το φορολογητέο κέρδος της εταιρείας - κάντε τις απαραίτητες τροποποιήσεις στους λογιστικούς υπολογισμούς στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Υπολογίστε ενδεχόμενα έσοδα / έξοδα, προσωρινές διαφορές, αναβαλλόμενες φορολογικές απαιτήσεις και αναβαλλόμενες φορολογικές υποχρεώσεις - όλα αυτά τα δεδομένα είναι απαραίτητα για τη λογιστική και την αναφορά φόρου εισοδήματος.
Βήμα 2
Στη χρέωση του λογαριασμού 99 του δευτερεύοντος λογαριασμού "Υπό όρους εισόδημα / έξοδο" και στην πίστωση του λογαριασμού 68 του δευτερεύοντος λογαριασμού "Φόρος εισοδήματος", απεικονίστε τα στοιχεία σχετικά με τα υπό όρους έσοδα / έξοδα. Για να το κάνετε αυτό, πολλαπλασιάστε το κέρδος που λαμβάνεται από τη λογιστική με τον συντελεστή φόρου εισοδήματος. Για παράδειγμα, το λογιστικό κέρδος είναι 120.000 ρούβλια, ο συντελεστής φόρου εισοδήματος είναι 20%. Στη συνέχεια, η λογιστική καταχώριση: Dt 99 - Kt 68 - 24.000 ρούβλια.
Βήμα 3
Αντανακλά τα δεδομένα μόνιμης φορολογικής υποχρέωσης. Σε αυτήν την ανάρτηση, θα αντικατοπτρίσετε τις διαφορές που προκύπτουν από τις υπάρχουσες διαφορές στον υπολογισμό των κερδών στη λογιστική και στη φορολογική λογιστική. Για παράδειγμα, στη λογιστική, έχετε υπερβεί το πρότυπο στα έξοδα κατά 10.000 ρούβλια. Στη συνέχεια, η μόνιμη φορολογική υποχρέωση = 10.000 * 0, 2 = 2.000 ρούβλια.
Βήμα 4
Για τη χρέωση 09 "Αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση" και η πίστωση 68 του δευτερεύοντος λογαριασμού "Φόρος εισοδήματος" αντικατοπτρίζουν εκείνα τα έξοδα που λογιστικοποιούνται στη λογιστική, αλλά στον φόρο θα αντικατοπτρίζονται σε μελλοντικές περιόδους για τη μείωση της φορολογικής βάσης. Παράδειγμα: συγκεντρώθηκαν αποσβέσεις κατά τη λογιστική περίοδο στη λογιστική περισσότερο από ό, τι οι κανόνες φορολογικής λογιστικής επιτρέπουν, κατά 7000 ρούβλια. Αλλά αυτά τα έξοδα θα ληφθούν υπόψη από εσάς σε επόμενες φορολογικές περιόδους για να μειώσετε το φορολογητέο κέρδος. Επομένως, υπολογίστε την αναβαλλόμενη φορολογική απαίτηση: 7000 * 0, 2 = 1400 p.
Βήμα 5
Για τη χρέωση 68 του δευτερεύοντος λογαριασμού "Φόρος εισοδήματος" και για την πίστωση 77 "Η αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση" αντικατοπτρίζει εκείνες τις φορολογικές υποχρεώσεις που θα λάβετε υπόψη στη φορολογική λογιστική σε μελλοντικές περιόδους για τη μείωση της φορολογικής βάσης και την αύξηση του φόρου. Για παράδειγμα, κατά τον υπολογισμό των λογιστικών και φορολογικών κερδών, έχετε μια προσωρινή διαφορά: το εισόδημα λαμβάνεται υπόψη, αλλά όχι στη φορολογική λογιστική, θα ληφθεί υπόψη στη μελλοντική περίοδο. Επομένως, το ποσό μιας τέτοιας προσωρινής διαφοράς, για παράδειγμα, 15.000 ρούβλια, πολλαπλασιάζεται με τον φορολογικό συντελεστή και λαμβάνουμε μια αναβαλλόμενη φορολογική υποχρέωση: 15.000 * 0, 2 = 3.000 ρούβλια.
Βήμα 6
Δημιουργήστε αναφορές ως αποτέλεσμα των παραπάνω δημοσιεύσεων. Για το δάνειο 68 "Υπολογισμοί φόρων και τελών" θα έχετε το αποτέλεσμα: 24.000 +2000 +1400 - 3000 = 24.400 ρούβλια. - Αυτός είναι ένας φόρος που χρεώνεται για να καταβληθεί στον προϋπολογισμό. Εάν είχατε προκαταβολές για φόρο εισοδήματος, τότε θα πρέπει να αντικατοπτρίζονται στη χρέωση του λογαριασμού 68 και να μειώσετε το πληρωτέο ποσό για το φόρο εισοδήματος. Το ίδιο θα συμβεί εάν έχετε εισπρακτέο προϋπολογισμό σε εσάς. Η χρέωση του λογαριασμού 99 αντικατοπτρίζει το ποσό που πρέπει να εισαχθεί στη γραμμή 150 της "Κατάστασης αποτελεσμάτων": 24.000 + 2.000 = 26.000 ρούβλια. Αυτό είναι το ποσό του φόρου που μειώνει το καθαρό κέρδος της εταιρείας / οργανισμού, το οποίο αντικατοπτρίζεται στην «Κατάσταση Αποτελεσμάτων». Στην ενότητα 1 του Ισολογισμού στη γραμμή "Μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία" απεικονίζεται το ποσό της αναβαλλόμενης φορολογικής απαίτησης - το σύνολο της χρέωσης του λογαριασμού 09. Στο παράδειγμα, αυτό είναι 1400 ρούβλια. Και, τέλος, απεικονίστε στην ενότητα 5 των υποχρεώσεων του υπολοίπου το σύνολο του λογαριασμού 77 δανείου - 3000r. Σχετικά με αυτό, ο προβληματισμός του φόρου εισοδήματος στη λογιστική μπορεί να θεωρηθεί πλήρης.
