Εάν η δραστηριότητα μιας επιχείρησης σχετίζεται με φορολογητέες και μη φορολογούμενες συναλλαγές ΦΠΑ, τότε σε αυτήν την περίπτωση είναι απαραίτητο να οργανωθεί ξεχωριστή λογιστική για διάφορες επιχειρηματικές συναλλαγές. Αυτός ο κανόνας θεσπίζεται με το άρθρο 4 σελ. 149 και παράγραφος 4 του Άρθ. 170 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Εάν μια τέτοια εταιρεία δεν διατηρεί χωριστή λογιστική, ενδέχεται να χάσει το δικαίωμα έκπτωσης του ΦΠΑ εισροών.
Οδηγίες
Βήμα 1
Εγκρίνετε τη μεθοδολογία για τη διατήρηση χωριστής λογιστικής για φορολογητέες και μη ΦΠΑ επιχειρηματικές συναλλαγές, σύμφωνα με τον κανόνα που περιγράφεται στην παράγραφο 4 του Άρθ. 149 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Για να επιλύσετε αυτό το ζήτημα, χρησιμοποιήστε πρόσθετους δευτερεύοντες λογαριασμούς ή αναλυτικά βιβλία αναφοράς για λογαριασμούς για τη διατήρηση εσόδων στη λογιστική.
Βήμα 2
Σημειώστε στη λογιστική πολιτική της επιχείρησης τη διαδικασία χωριστής λογιστικής για τα ποσά ΦΠΑ που παρουσιάζονται ή πληρώνονται όταν εισάγονται στη Ρωσία. Η κατανομή αυτού του ΦΠΑ "εισαγωγής" γίνεται με έναν ειδικό τρόπο. Πρέπει να συμπεριλαμβάνεται εν μέρει στο κόστος των προϊόντων ανάλογα με την ποσότητα των προϊόντων που αποστέλλονται, η πώληση των οποίων δεν υπόκειται σε ΦΠΑ κατά τη διάρκεια αυτής της φορολογικής περιόδου. Το υπόλοιπο του ποσού ΦΠΑ γίνεται δεκτό για έκπτωση. Για να εξασφαλίσετε ξεχωριστή λογιστική καταχώριση του ΦΠΑ "εισαγωγής", αντικατοπτρίστε τον σε έναν ξεχωριστό δευτερεύοντα λογαριασμό στο λογαριασμό 19 "ΦΠΑ στις αγορασμένες τιμές" Καταγράψτε την τριμηνιαία κατανομή του PDS στη λογιστική κατάσταση.
Βήμα 3
Γράψτε στη λογιστική πολιτική μια λίστα με τα προϊόντα της εταιρείας που ισχύουν τόσο για φορολογητέες όσο και για μη ΦΠΑ δραστηριότητες. Διαγράψτε το κόστος τέτοιων αγαθών στο λογαριασμό 44 "Κόστος πωλήσεων" ή στο λογαριασμό 26 "Γενικά έξοδα επιχείρησης".
Βήμα 4
Αναφέρατε στη λογιστική πολιτική τη διαδικασία υπολογισμού του κόστους των αποστολών. Αυτός ο δείκτης είναι σημαντικός στην κατανομή του ΦΠΑ "εισαγωγής". Χρησιμοποιήστε συγκρίσιμους δείκτες στον υπολογισμό, οπότε λάβετε το κόστος αποστολής χωρίς φόρο.
Βήμα 5
Αφαιρέστε ολόκληρο το ποσό του ΦΠΑ που χρεώνεται στη φορολογική περίοδο, όταν το μερίδιο του συνολικού κόστους για δραστηριότητες που απαλλάσσονται από τη φορολογία δεν υπερβαίνει το 5% του συνολικού ποσού του συνολικού κόστους παραγωγής. Αυτός ο κανόνας καθορίζεται στην παράγραφο 9, παράγραφος 4 του άρθρου 170 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Υποδείξτε στη λογιστική σας πολιτική ότι θέλετε να ασκήσετε αυτό το δικαίωμα. Επιπλέον, γράψτε τη μεθοδολογία για την εκτίμηση του κόστους των δραστηριοτήτων που απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ και του κόστους παραγωγής.
