Στη διαδικασία της λογιστικής, όλα τα εκδοθέντα και ληφθέντα δάνεια και δάνεια αντικατοπτρίζονται στον 58ο, 66ο και 67ο λογαριασμό. Ο 66ος αντικατοπτρίζει την κίνηση των κεφαλαίων για βραχυπρόθεσμα δάνεια και δάνεια, το 67ο - με μακροπρόθεσμα συμβόλαια και το 58ο - με τα εκδοθέντα κεφάλαια. Οι συναλλαγές με κεφάλαια που λαμβάνονται σε χρέη λογιστικοποιούνται στο λογιστικό τμήμα σύμφωνα με τη μέθοδο εκδήλωσης ενδιαφέροντος για αυτές.
Διαφορές μεταξύ δανείου και δανείου
Οι έννοιες της πίστωσης και του δανείου είναι ουσιαστικά διαφορετικής φύσης. Πίστωση:
- μπορεί να εκδοθεί αποκλειστικά από τράπεζα ή πιστωτικό ίδρυμα που διαθέτει άδεια για τη διεξαγωγή σχετικών δραστηριοτήτων από την Κεντρική Τράπεζα της Ρωσικής Ομοσπονδίας ·
- ένα δάνειο μπορεί να εκδοθεί μόνο με τόκους ·
- ένα δάνειο μπορεί να εκδοθεί μόνο σε μετρητά.
- Ο όρος αποπληρωμής του δανείου καθορίζεται αυστηρά στη συμφωνία δανείου.
- η σύμβαση δανείου συντάσσεται μόνο γραπτώς.
Ένα δάνειο, που διαφέρει από ένα δάνειο, μπορεί να έχει τα ακόλουθα χαρακτηριστικά:
- Μπορεί να εκδοθεί από οποιοδήποτε φυσικό ή νομικό πρόσωπο, μεμονωμένο επιχειρηματία χωρίς καμία ειδική άδεια.
- το δάνειο μπορεί να είναι δωρεάν και χωρίς τόκους και ακόμη και να προβλέπει την επιστροφή από τον οφειλέτη ενός μικρότερου ποσού από αυτό που είχε ληφθεί ·
- Μπορεί να εκδοθεί σε μη νομισματική μορφή από πόρους, αγαθά, πνευματικά προϊόντα.
- το δάνειο μπορεί να είναι αόριστο.
- μπορεί να επισημοποιηθεί προφορικά.
Λογιστική για λαμβανόμενα δάνεια και δάνεια
Σύμφωνα με τους "Λογιστικούς Κανόνες" 15/2008, το κόστος εξασφάλισης δανείων και δανείων πρέπει να περιλαμβάνει τόσο τους τόκους για τη χρήση τους όσο και τις σχετικές δαπάνες: νομικές και ενημερωτικές συμβουλές, εξέταση συμβάσεων κ.λπ.
Οι τόκοι που καταβάλλονται για τη χρήση δανεισμένων κεφαλαίων μπορούν να λογιστικοποιηθούν με δύο τρόπους:
- ομοιόμορφα καθ 'όλη τη διάρκεια του δανείου.
- με οποιαδήποτε άλλη παραγγελία που παρέχεται από τη σύμβαση και δεν παραβιάζει την αρχή της ομοιομορφίας της λογιστικής τους.
Τα σχετικά έξοδα λογίζονται ομοιόμορφα καθ 'όλη τη διάρκεια του δανεισμού.
Τα δανεισμένα περιουσιακά στοιχεία απεικονίζονται στον 66ο και 67ο λογιστικό λογαριασμό. Το 66ο χρησιμοποιείται για συμβόλαια με περίοδο ισχύος 12 μηνών ή λιγότερο, το 67ο - για συμβόλαια με περίοδο ισχύος άνω του 1 έτους.
Όλα τα δάνεια και τα δάνεια πρέπει να λογιστικοποιούνται ξεχωριστά, το καθένα ως ανεξάρτητη νομική σχέση. Το κόστος εξασφάλισης δανείων και πιστώσεων θα πρέπει επίσης να λογίζεται ξεχωριστά από τα κύρια ποσά του χρέους, σε μια συγκεκριμένη περίοδο χρέωσης και με την ένταξή τους στην κατηγορία άλλων εξόδων.
Στον ισολογισμό, το ποσό των μακροπρόθεσμων δανείων πρέπει να εμφανίζεται στη γραμμή 1410 "Δανεισμένα κεφάλαια" και βραχυπρόθεσμα - στη γραμμή 1510, που έχει το ίδιο όνομα.
Τα εμπορικά δάνεια και οι συναλλαγματικές ισοτιμίες πρέπει να αντικατοπτρίζονται στις γραμμές:
- μακροπρόθεσμο χρέος στη γραμμή 1450 "Λοιπές υποχρεώσεις" ·
- βραχυπρόθεσμες υποχρεώσεις χρέους στη γραμμή 1520 "Λογαριασμοί πληρωτέοι".
Ορίζεται χωριστά ότι εάν πιστώθηκαν ή δανειοδοτημένα κεφάλαια δαπανήθηκαν σε επενδυτικά περιουσιακά στοιχεία, τότε οι τόκοι αυτών των χρεών θα πρέπει να πραγματοποιούνται στον λογαριασμό 08 "Επενδύσεις σε μη κυκλοφορούντα περιουσιακά στοιχεία" Τα νομικά πρόσωπα που χρησιμοποιούν απλοποιημένη λογιστική μεθοδολογία έχουν το δικαίωμα να χρησιμοποιούν τον λογαριασμό 91.2 σε αυτήν την περίπτωση.
Σε περιπτώσεις όπου τα δανεισμένα κεφάλαια επενδύονται στην αγορά υλικών και παραγωγικών πόρων ή έχει ληφθεί δάνειο με τη μορφή τέτοιων πόρων, οι τόκοι αυτών των δανείων και πιστώσεων μπορούν να αποδοθούν στο κόστος αγοράς υλικών και πόρων παραγωγής.
Λογιστική για εκδοθέντα δάνεια και πιστώσεις
Ο λογιστής πρέπει να λάβει υπόψη τα κεφάλαια που δανείστηκαν σύμφωνα με τις διατάξεις των "Λογιστικών κανόνων" 19/02 "Λογιστική για χρηματοοικονομικές επενδύσεις". Όλα τα εκδοθέντα δάνεια θα απεικονίζονται στον 58ο λογαριασμό "Χρηματοοικονομικές επενδύσεις".
Πρέπει να ληφθεί υπόψη ότι όλοι οι τύποι άτοκων δανείων για τον πιστωτικό οργανισμό δεν μπορούν να θεωρηθούν χρηματοοικονομικές επενδύσεις, δεδομένου ότι δεν φέρουν κανένα εισόδημα στην επιχείρηση.
Στον ισολογισμό, τα εκδοθέντα δάνεια πρέπει να εμφανίζονται στη γραμμή 1230 "Λογαριασμοί εισπρακτέοι". Προαιρετικά, αυτό το χρέος μπορεί να διαιρεθεί:
- για βραχυπρόθεσμη περίοδο έως και 12 μήνες ·
- για μακροπρόθεσμη περίοδο άνω του 1 έτους.
Λογιστική για δάνεια και δάνεια σε φόρους
Τα μετρητά και τα βασικά κεφάλαια που εισπράττονται με χρέη βάσει συμβάσεων πίστωσης και δανείου δεν θεωρούνται έσοδα στη φορολογική λογιστική. Κατά συνέπεια, ο φόρος εισοδήματος δεν υπολογίζεται σε αυτά. Τα δάνεια και οι πιστώσεις που εκδίδονται δεν θεωρούνται έξοδα κατά τον υπολογισμό της φορολογητέας βάσης. Με τον ίδιο τρόπο, τα χρήματα και οι υλικοί πόροι που λαμβάνονται και πληρώνονται για την αποπληρωμή των πιστωτικών και δανειοδοτικών υποχρεώσεων δεν είναι έσοδα και έξοδα.
Τα κεφάλαια για δεδουλευμένους και καταβληθέντες τόκους θεωρούνται μη λειτουργικά έξοδα. Στη λογιστική, αντικατοπτρίζονται είτε την τελευταία ημερομηνία κάθε μήνα είτε την ημερομηνία κατά την οποία το δάνειο ή η πίστωση εξοφλήθηκε πλήρως.
Τα περιουσιακά στοιχεία και τα μετρητά που λαμβάνει ο οργανισμός ως τόκοι από δάνεια που εκδίδονται θεωρούνται μη λειτουργικά έσοδα.
