Στην πρακτική του κόσμου και της Ρωσίας, χρησιμοποιούνται ειδικοί κανόνες φορολογίας για συναλλαγές στις οποίες συμμετέχουν ομάδες συνδεδεμένων μερών. Ο καθορισμός ειδικών τιμών για τέτοιες περιπτώσεις ονομάζεται τιμολόγηση μεταφοράς.
Μια τιμή μεταβίβασης ονομάζεται τιμή που ισχύει κατά την εφαρμογή επιχειρηματικών συναλλαγών μεταξύ διαφορετικών τμημάτων της ίδιας εταιρείας ή μεταξύ οντοτήτων που αποτελούν μέρος ενός μεμονωμένου ομίλου εταιρειών. Συνεπώς, η τιμολόγηση μεταφοράς είναι μια σκόπιμη δραστηριότητα τιμολόγησης μεταξύ αυτών των επιχειρήσεων.
Αυτές οι τιμές καθιστούν δυνατή την ανακατανομή των συνολικών κερδών υπέρ εκείνων που βρίσκονται σε χώρες με χαμηλούς φόρους. Ο καθορισμός των τιμών μεταφοράς είναι μια από τις πιο διαδεδομένες μεθόδους φορολογικού σχεδιασμού και ελαχιστοποίησης των φόρων που καταβάλλονται υπέρ του κράτους στην παγκόσμια πρακτική.
Για το λόγο αυτό, οι τιμές μεταφοράς έχουν γίνει αντικείμενο ελέγχου από τις φορολογικές υπηρεσίες της κυβέρνησης. Για παράδειγμα, ο φορολογικός κώδικας της Ρωσικής Ομοσπονδίας προβλέπει ένα ειδικό τμήμα, το οποίο ορίζει τις εξουσίες των φορολογικών αρχών να ελέγχουν τις τιμές όταν πραγματοποιούν συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών. Οι προσεγγίσεις των ρωσικών φορολογικών αρχών σε αυτόν τον τομέα σχετίζονται στενά με τις αρχές που χρησιμοποιούνται ευρέως από τις ξένες φορολογικές διοικήσεις.
Οι πρώτες προσπάθειες ρύθμισης των τιμών μεταφοράς έγιναν από τις Ηνωμένες Πολιτείες της Αμερικής στα μέσα της δεκαετίας του 1960. Η ισχύουσα ρωσική νομοθεσία σε αυτόν τον τομέα ισχύει από το 2012. Ο νόμος ορίζει ότι οι συναλλαγές μεταξύ συνδεδεμένων μερών ελέγχονται από την άποψη της ρύθμισης των τιμών μεταβίβασης. Σε ορισμένες περιπτώσεις, η φορολογική υπηρεσία έχει το δικαίωμα να συγκρίνει τις τιμές που πραγματικά χρησιμοποιούν οι φορολογούμενοι με τις τιμές της αγοράς. Εάν αποκαλυφθούν σημαντικές και αδικαιολόγητες αποκλίσεις από τις τιμές της αγοράς, οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να χρεώνουν επιπλέον φόρους.
Ταυτόχρονα, τα αντικείμενα ελέγχου είναι συναλλαγές με κύκλο εργασιών άνω του 1 δισεκατομμυρίου ρούβλια ετησίως. συναλλαγές όπου οι συμμετέχοντες είναι συνδεδεμένα μέρη στο εξωτερικό · όπου ένα από τα μέρη εφαρμόζει ειδικά φορολογικά καθεστώτα (UTII, STS), καθώς και ορισμένες άλλες συναλλαγές που καθορίζονται από τον νομοθέτη. Για τέτοιου είδους συναλλαγές, ο φορολογούμενος πρέπει να υποβάλει σχετική ειδοποίηση στη φορολογική υπηρεσία και να προετοιμάσει ειδικές εκθέσεις σχετικά με τις τιμές μεταφοράς.
Εταιρείες που ειδικεύονται στην επίλυση ζητημάτων που σχετίζονται άμεσα με την τιμολόγηση μεταφοράς λειτουργούν με επιτυχία στη ρωσική επιχειρηματική πρακτική. Οι ειδικοί των εταιρειών αυτών εκπαιδεύουν σε μεθόδους τιμολόγησης, πραγματοποιούν συμβουλευτικά έργα για επιχειρήσεις διαφόρων παραγωγικών προσανατολισμών.
Η βελτιστοποίηση της φορολογίας απαιτεί γνώση της νομοθεσίας στον τομέα της τιμολόγησης μεταφοράς, τη δυνατότητα σωστής διατήρησης της κατάλληλης ροής εγγράφων, και επίσης εύλογα εφαρμόζει τις τιμές για τις συναλλαγές που υπόκεινται σε φορολογικό έλεγχο.
Ένα από τα βασικά σημεία στον τομέα της τιμολόγησης μεταφοράς είναι η σωστή διάγνωση των κινδύνων τιμολόγησης, η οποία πραγματοποιείται λαμβάνοντας υπόψη τις παραγωγικές και εμπορικές δραστηριότητες των επιχειρήσεων, το υπάρχον σύστημα προμήθειας και τη διάρθρωση των συναλλαγών εντός του ομίλου. Ο κατάλληλος προσδιορισμός των τιμών μεταφοράς απαιτεί επίσης αποτελεσματική διαχείριση και αλληλεπίδραση μεταξύ διαφόρων τμημάτων της επιχείρησης ως μέρος ενός συνόλου μέτρων για την εξασφάλιση αυστηρής συμμόρφωσης με τις φορολογικές απαιτήσεις.
Το Υπουργείο Οικονομικών της Ρωσίας και οι φορολογικές αρχές της χώρας συμμετέχουν ενεργά σε επεξηγηματικές εργασίες σε ζητήματα που προκύπτουν σε σχέση με την εισαγωγή της επικαιροποιημένης νομοθεσίας για τις τιμές μεταφοράς. Η εφαρμογή των κανόνων του νόμου σε αυτόν τον τομέα συνδέεται συχνά με δυσκολίες που προκύπτουν λόγω της ασάφειας της διατύπωσης ορισμένων διατάξεων και της επίπονης αναφοράς.
Κατά την ανάπτυξη κανόνων τιμολόγησης μεταφοράς, ο νομοθέτης έλαβε ως βάση τις αρχές της σύγκρισης τιμών που αναπτύχθηκαν σε ορισμένες ξένες χώρες. Οι ειδικοί δεν αποκλείουν τροποποιήσεις στην εγχώρια φορολογική νομοθεσία σχετικά με συναλλαγές με άυλα περιουσιακά στοιχεία. Αυτές οι αλλαγές και οι περιορισμοί θα στοχεύουν στην αντιμετώπιση της διάβρωσης της φορολογικής βάσης και της πιθανής απόσυρσης των εταιρικών κερδών από τη φορολογία.
