Η μεθοδολογία ελέγχου βασίζεται σε τρία αλληλένδετα στάδια που σας επιτρέπουν να διενεργείτε έλεγχο υψηλού επιπέδου: σχεδιασμός, συλλογή και ανάλυση πληροφοριών που διασφαλίζει την αξιοπιστία της αναφοράς και σύνταξη έκθεσης ελεγκτή.
Σχεδίαση
Ο προγραμματισμός είναι ένα σημαντικό βήμα για τη διενέργεια ελέγχου. Σε αυτό το στάδιο ο ειδικός πρέπει να καθορίσει τη στρατηγική ελέγχου, να δημιουργήσει ένα πρόγραμμα ελέγχου και να αξιολογήσει το εύρος του ελέγχου. Ο ελεγκτής πρέπει να αναπτύξει και να τεκμηριώσει ένα συνολικό σχέδιο, να προσδιορίσει την ουσία των σφαλμάτων και στη συνέχεια να προχωρήσει σε άμεση επαλήθευση. Κατά την εκπόνηση του σχεδίου, είναι σημαντικό να ληφθούν υπόψη ζητήματα όπως η κατανόηση της επιχείρησης από τον ελεγκτή, η κατανόηση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου, ο εντοπισμός των κινδύνων, ο χρόνος, οι τύποι και η ολοκλήρωση των διαδικασιών, υποστήριξη, εποπτεία και διαχείριση και άλλα θέματα. Το γενικό σχέδιο πρέπει να είναι πολύ λεπτομερές, ώστε να μπορεί να χρησιμοποιηθεί για τη σύνταξη ενός προγράμματος ελέγχου - μια λεπτομερή λίστα του περιεχομένου των διαδικασιών που διενεργεί ο ελεγκτής.
Η αρχική φάση προγραμματισμού μπορεί να περιλαμβάνει αναλυτικές διαδικασίες που βοηθούν τον επαγγελματία να κατανοήσει τα θέματα που τον ενδιαφέρουν, κάτι που θα του επιτρέψει να σχεδιάσει την εργασία καλά. Αυτό μπορεί να είναι ένας έλεγχος οικονομικών δεικτών για τα προηγούμενα χρόνια, ο εντοπισμός σημαντικών αποκλίσεων και ούτω καθεξής. Ένα σημαντικό στάδιο στην προετοιμασία του γενικού σχεδίου είναι η μελέτη του λογιστικού συστήματος και η αξιολόγηση του συστήματος εσωτερικού ελέγχου. Αυτό είναι δυνατό χάρη στην ανάλυση της σχετικής τεκμηρίωσης, των συζητήσεων με τη διοίκηση και άλλων δραστηριοτήτων.
Συλλογή και ανάλυση πληροφοριών
Κατά τη διάρκεια του ελέγχου, ο ελεγκτής θα πρέπει να μελετήσει και να αξιολογήσει ορισμένες πτυχές του λογιστικού συστήματος. Αυτές περιλαμβάνουν τη λογιστική πολιτική και τη συμμόρφωσή της με τις κανονιστικές απαιτήσεις, τη διαχείριση εγγράφων και την οργανωτική δομή. Είναι επίσης απαραίτητο να εκτιμηθεί η θέση και ο ρόλος των πληροφοριακών συστημάτων στη διαδικασία αναφοράς, σε κρίσιμους τομείς της λογιστικής, στους οποίους υπάρχει υψηλός κίνδυνος σφαλμάτων και στους ελέγχους που παρέχονται σε ορισμένες περιοχές του λογιστικού συστήματος. Είναι σημαντικό να δοκιμάσετε εσωτερικούς ελέγχους, οι οποίοι περιλαμβάνουν το περιβάλλον ελέγχου, την αξιολόγηση κινδύνου, την παρακολούθηση των ελέγχων και ούτω καθεξής. Ο ελεγκτής θα πρέπει να προσδιορίσει και να αξιολογήσει τους κινδύνους της ακαθάριστης ανακρίβειας, όχι μόνο στο επίπεδο χρηματοοικονομικής πληροφόρησης, αλλά και στο επίπεδο διεκδίκησης για κάθε κατηγορία συναλλαγών. Το εκτιμώμενο επίπεδο κινδύνου θα βοηθήσει στη συνεκτίμηση της φύσης, του πεδίου και του χρόνου των περαιτέρω διαδικασιών επαλήθευσης.
Σύνταξη έκθεσης ελεγκτή
Τα αποτελέσματα του ελέγχου που διενεργήθηκε από τον ελεγκτή συνοψίζονται με βάση τα διεθνή ελεγκτικά πρότυπα. Ο ελεγκτής είναι υπεύθυνος για την έκφραση απόψεων και τη διαμόρφωση της ακρίβειας των οικονομικών καταστάσεων. Παρά το γεγονός ότι υπάρχουν διάφοροι τύποι ελέγχου (πρωτοβουλία, υποχρεωτικές και ειδικές αναθέσεις), συνιστάται η χρήση μιας ενιαίας έκθεσης ελέγχου. Πρέπει να είναι γραμμένο στα ρωσικά και οι δείκτες κόστους πρέπει να εκφράζονται σε ρούβλια.
Υπάρχουν πολλά βασικά στοιχεία της έκθεσης του ελεγκτή: όνομα, παραλήπτης, πληροφορίες σχετικά με τον ελεγκτή, πληροφορίες σχετικά με την ελεγχόμενη οντότητα, εισαγωγή, περιγραφή του πεδίου ελέγχου, γνώμη του ελεγκτή, ημερομηνία έκθεσης του ελεγκτή και υπογραφή του ελεγκτή. Αυτό το έγγραφο περνά στα χέρια της διοίκησης της ελεγχόμενης οντότητας. Ο ελεγκτής είναι υπεύθυνος για τη διαμόρφωση γνώμης σχετικά με την αξιοπιστία των οικονομικών καταστάσεων.
