Κάθε άτομο που ασκεί επιχειρηματική δραστηριότητα υποχρεούται να τηρεί αρχεία του εισοδήματός του. Επιπλέον, οι υποχρεώσεις του περιλαμβάνουν τον υπολογισμό και την καταβολή φόρων, το ποσό των οποίων εξαρτάται από το δηλωμένο φορολογικό καθεστώς. Για να επιλέξετε το βέλτιστο σύστημα, πρέπει να καταλάβετε πώς λειτουργεί η επιχείρηση. Όταν αποφασίζετε για το σύστημα αναφοράς, θα πρέπει να λάβετε υπόψη παράγοντες όπως το εκτιμώμενο ποσό εισοδήματος, τον τυπικό εξοπλισμό, τον τύπο δραστηριότητας.
Γενικό φορολογικό καθεστώς
Το πιο απαιτητικό και πιο εκτεταμένο φορολογικό σύστημα είναι το γενικό. Κατά την εγγραφή ενός μεμονωμένου επιχειρηματία, το OSNO πηγαίνει από προεπιλογή, δηλαδή, εάν ο μελλοντικός επιχειρηματίας δεν υποβάλλει αίτηση για διαφορετικό καθεστώς, θα συμπεριληφθεί αυτόματα σε αυτό.
Αυτή η λειτουργία είναι κατάλληλη για την απόλυτη άσκηση οποιασδήποτε δραστηριότητας. Δεν υπάρχουν περιορισμοί στο ποσό του εισοδήματος, στον αριθμό των εργαζομένων, στον χώρο λιανικής. Αλλά η τήρηση αρχείων στο OSNO είναι αρκετά δύσκολη. Τι φόρους υπολογίζει και πληρώνει ένας επιχειρηματίας που έχει επιλέξει το γενικό φορολογικό σύστημα;
- ΦΠΑ (έως 20%). Για να υπολογίσετε αυτόν τον φόρο, θα πρέπει να κρατήσετε ένα βιβλίο πωλήσεων και αγορών. Όλα τα ληφθέντα και εκδοθέντα τιμολόγια εμφανίζονται εδώ, επισημαίνεται ο ΦΠΑ. Ο λογιστής πρέπει να υπολογίζει και να μεταφέρει φόρο σε μηνιαία βάση. Κάθε τρίμηνο, με βάση τα αποτελέσματα της περιόδου, υποβάλλεται δήλωση στην επιθεώρηση. Πώς υπολογίζεται αυτός ο φόρος; Ας υποθέσουμε ότι ένας μεμονωμένος επιχειρηματίας Kolosov πούλησε αγαθά αξίας 150.000 ρούβλια τον Μάιο, επιπλέον αυτού του ποσού πήρε 30.000 ρούβλια ΦΠΑ από τον αντισυμβαλλόμενο. Τον ίδιο μήνα, αγόρασε υλικά ύψους 55.000 ρούβλια, πληρώνοντας 11.000 ρούβλια στον προμηθευτή ΦΠΑ. Πρέπει να μεταφέρει στον προϋπολογισμό 30.000-11.000 = 19.000 ρούβλια.
- Φόρος εισοδήματος προσωπικού (13%). Ένας επιχειρηματίας, όταν πληρώνει τον φόρο εισοδήματος για τον εαυτό του, πρέπει πρώτα απ 'όλα να καθορίσει τη βάση για τον υπολογισμό της πληρωμής. Για να το κάνει αυτό, πρέπει να αφαιρέσει το κόστος που προκύπτει για τις λειτουργικές δραστηριότητες από το ποσό του εισοδήματος και να πολλαπλασιάσει τον προκύπτοντα αριθμό με 13%. Οι προκαταβολές μεταφέρονται ανά τρίμηνο και αναφέρουν ποσά - μία φορά το χρόνο.
- Φόρος ιδιοκτησίας (όχι περισσότερο από 2%). Μεμονωμένοι επιχειρηματίες υποχρεώθηκαν πρόσφατα να υπολογίσουν αυτόν τον φόρο. Το αντικείμενο είναι η αξία του ακινήτου που χρησιμοποιείται από τον επιχειρηματία για τη διεξαγωγή επιχειρήσεων. Η προσωπική ιδιοκτησία που δεν χρησιμοποιεί στην εργασία του δεν περιλαμβάνεται στη φορολογική βάση.
Απλοποιημένο φορολογικό σύστημα
Το STS είναι ένα δημοφιλές σύστημα μεταξύ των ιδιοκτητών επιχειρήσεων. Είναι πολύ εύκολο να διατηρείτε αρχεία σε αυτό, αλλά δεν είναι κατάλληλο για όλους. Εάν ένας επιχειρηματίας έχει ετήσιο εισόδημα άνω των 150 εκατομμυρίων ρούβλια ή ο πίνακας προσωπικού του έχει περισσότερους από 100 υπαλλήλους, αυτό το φορολογικό καθεστώς δεν είναι διαθέσιμο σε αυτόν. Ένας επιχειρηματίας στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα δεν πρέπει να εργάζεται με προϊόντα με ειδικούς φόρους κατανάλωσης, να ασκεί ασφάλιση ή να παρέχει τραπεζικές υπηρεσίες. δεν επιτρέπεται να έχει υποκατάστημα.
Υπάρχουν δύο τρόποι υπολογισμού του φόρου σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα.
1. Έσοδα STS (6%). Σε αυτήν την περίπτωση, μόνο το εισόδημα που λαμβάνεται από δραστηριότητες χρησιμοποιείται για τον προσδιορισμό της φορολογητέας βάσης. Πρέπει να λάβετε υπόψη απολύτως όλες τις αποδείξεις στον λογαριασμό, στο ταμείο. Είναι δυνατή η μείωση της φορολογικής βάσης κατά το ποσό των ασφαλίστρων. Ο λογιστής του επιχειρηματία πρέπει να κρατήσει ένα βιβλίο εισοδήματος, αυτό είναι απαραίτητο, ώστε ο επιθεωρητής να μπορεί ανά πάσα στιγμή να ζητήσει και να εξοικειωθεί με τα έγγραφα που επιβεβαιώνουν τη συμμόρφωση με το όριο εισοδήματος.
Ας δούμε ένα παράδειγμα. Ο επιχειρηματίας Kovalev έλαβε εισόδημα 52.600 ρούβλια για το τρίμηνο. Για τον ίδιο, μετέφερε ασφάλιστρα ύψους 12.200 ρούβλια. Ο φόρος θα υπολογιστεί ως εξής: (52600-12200) * 6% = 2424 ρούβλια.
2. Έσοδα STS μείον έξοδα (15%). Σε αυτήν την περίπτωση, ο ιδιοκτήτης της εταιρείας θα πρέπει να λάβει υπόψη τόσο το εισόδημά του όσο και τα έξοδά του για δραστηριότητες. Για να καθοριστεί η βάση για τον υπολογισμό των εισφορών, είναι απαραίτητο να αφαιρεθούν τα έξοδα από το εισόδημα και να πολλαπλασιαστεί η προκύπτουσα αξία κατά 15%. Εάν τα έξοδα υπερβαίνουν το εισόδημα, θα πρέπει να μεταφέρετε το 1% του εισοδήματός σας στον προϋπολογισμό στο τέλος του έτους.
Παράδειγμα. Ο επιχειρηματίας Kolosov για το τέταρτο από τις δραστηριότητές του 80.600 ρούβλια. Το ποσό των εξόδων για 3 μήνες ανήλθε σε 45.300 ρούβλια. Το STS υπολογίζεται ως εξής: (80600-45300) * 15% = 5295 ρούβλια.
Σε τριμηνιαία βάση, ένας επιχειρηματίας πρέπει να μεταφέρει φόρο στο απλοποιημένο φορολογικό σύστημα και, στο τέλος του έτους, να υποβάλει δήλωση. Επιπλέον, ο επιθεωρητής μπορεί να ζητήσει ένα ραμμένο, αριθμημένο βιβλίο D&R. Δεν χρειάζεται να το ράβετε σε μηνιαία βάση, αυτό μπορεί να γίνει κλείνοντας το έτος.
Ένας ενιαίος φόρος επί του τεκμαρτού εισοδήματος
Το UTII δεν μπορεί να εφαρμοστεί στην πράξη από όλους τους επιχειρηματίες. Ο κατάλογος των OKVED που εμπίπτουν σε αυτό το ειδικό φορολογικό καθεστώς παρατίθεται στο άρθρο 346.26 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Η ουσία αυτού του συστήματος είναι ότι οι συνεισφορές στον προϋπολογισμό υπολογίζονται με βάση το εκτιμώμενο εισόδημα και όχι το πραγματικό. Δηλαδή, ένας επιχειρηματίας μπορεί να κερδίσει περισσότερα από το καθορισμένο εισόδημα, αλλά θα πληρώσει φόρο με σταθερό συντελεστή.
Το UTII δεν μπορεί να χρησιμοποιήσει μεμονωμένους επιχειρηματίες με περισσότερους από 100 υπαλλήλους. Ορίζονται επίσης περιορισμοί στις φυσικές παραμέτρους. Εάν ένας επιχειρηματίας ασχολείται με το λιανικό εμπόριο ή ασκεί δραστηριότητες στον τομέα της τροφοδοσίας, ένα δωμάτιο με επιφάνεια μικρότερη από 150 τετραγωνικά μέτρα είναι κατάλληλο για UTII. μέτρα. Για επιχειρήσεις που δραστηριοποιούνται στον τομέα των μεταφορών, υπάρχει περιορισμός στις μονάδες μεταφοράς (όχι περισσότερα από 20 οχήματα).
Ο φορολογούμενος δεν έχει καμία υποχρέωση να τηρεί αρχεία σε αυτό το σύστημα. Για τον υπολογισμό των πληρωμών, πρέπει να επιλέξετε έναν φυσικό δείκτη. Αυτό μπορεί να είναι: περιοχή πωλήσεων, αριθμός υπαλλήλων ή οχημάτων, αριθμός καταστημάτων λιανικής πώλησης ή οικόπεδα.
Για να υπολογίσετε το ποσό των συνεισφορών στον προϋπολογισμό, πρέπει να γνωρίζετε τους συντελεστές K1 και K2, καθώς και τις φυσικές τιμές. Ο πρώτος συντελεστής καθορίζεται από το Υπουργείο Οικονομικής Ανάπτυξης, ο δεύτερος - από τις τοπικές αρχές.
Για να υπολογίσετε την πληρωμή, χρησιμοποιήστε τον τύπο: βασική κερδοφορία * K1 * K2 * φυσικός δείκτης * 7, 5-15%.
Η έκθεση UTII υποβάλλεται κάθε τρεις μήνες. Οι πληρωμές καταβάλλονται στον προϋπολογισμό επίσης κάθε 3 μήνες.
Ας πούμε ότι ο επιχειρηματίας Kolosov ασχολείται με τη μεταφορά ανθρώπων στο έδαφος της Μόσχας. Ο πρώτος συντελεστής είναι 1, 915, ο δεύτερος - 1. Ο αριθμός των αυτοκινήτων λαμβάνεται ως φυσικός δείκτης. Η Kolosov διαθέτει συνολικά 3 ταξί σταθερής διαδρομής. Βασική κερδοφορία 6.000 ρούβλια. Ο φόρος θα υπολογιστεί: 6000 * 1, 915 * 1 * 3 = 34470 ρούβλια.
Σύστημα φορολογίας διπλωμάτων ευρεσιτεχνίας
Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες δεν ασχολούνται με την αναφορά σχετικά με ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, δεν υπολογίζουν τους φόρους. Το ποσό που πρέπει να καταβληθεί για ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας καθορίζεται από τη φορολογική αρχή. Σύμφωνα με αυτό το καθεστώς, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας υποχρεούται να λάβει υπόψη το εισόδημα. Υποβάλλοντας αίτηση για δίπλωμα ευρεσιτεχνίας, ο μεμονωμένος επιχειρηματίας εγγυάται ότι θα πληρώσει για το δίπλωμα ευρεσιτεχνίας (αυτό γίνεται σε δύο πληρωμές). Ο φορολογικός επιθεωρητής, εκτός από το να αναφέρει την αξία του διπλώματος ευρεσιτεχνίας, θα αναφέρει τις ημερομηνίες πληρωμής. Ο επιχειρηματίας θα πρέπει να πληρώσει το καθορισμένο ποσό.
Ο ιδιοκτήτης της εταιρείας μπορεί να πληρώσει για ένα δίπλωμα ευρεσιτεχνίας για περίοδο από ένα μήνα έως ένα έτος. Ο κατάλογος των δραστηριοτήτων που μπορούν να συμμετάσχουν στο PSN αναφέρεται στο άρθρο 346.43 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας.
Υπάρχουν ορισμένοι περιορισμοί για αυτό το φορολογικό καθεστώς. Ένας επιχειρηματίας στο PSN δεν μπορεί να έχει περισσότερους από 15 υπαλλήλους στο προσωπικό. το ετήσιο εισόδημά του δεν πρέπει να υπερβαίνει τα 60 εκατομμύρια ρούβλια.
Με το PSN, το ποσό της ευρεσιτεχνίας υπολογίζεται με βάση το ποσοστό του 6%. Το πιθανό εισόδημα λαμβάνεται ως βάση υπολογισμού (σε κάθε περιοχή είναι διαφορετικό). Οι μεμονωμένοι επιχειρηματίες στο PSN δεν πληρώνουν φόρους, οι οποίοι είναι εγγενείς στο OSNO.
Ενοποιημένος γεωργικός φόρος
Οι γεωργοί επιχειρηματίες μπορούν να επιλέξουν τον ενοποιημένο γεωργικό φόρο. Το πλεονέκτημα αυτού του συστήματος είναι ότι δεν πληρώνουν συγκεκριμένους τύπους φόρων. Ο φορολογικός συντελεστής στην περίπτωση αυτή ορίζεται στο 6%. Η φορολογική βάση υπολογίζεται με βάση τα έσοδα και τα έξοδα.
Ας υποθέσουμε ότι ο Kolosov πούλησε σιτηρά για 123.000 ρούβλια. Κατά την ίδια περίοδο, ξόδεψε περίπου 58.000 ρούβλια. Ο φόρος θα υπολογιστεί: (123000-58000) * 6% = 3900 ρούβλια. Ένας παρόμοιος υπολογισμός πρέπει να γίνεται κάθε έξι μήνες.
Για να μην κάνετε λάθος στην επιλογή ενός φορολογικού καθεστώτος, είναι καλύτερο να συμβουλευτείτε επαγγελματίες λογιστές ή φορολογικούς επιθεωρητές.
