Εάν, μετά την υποβολή της δήλωσης, αποδειχθεί ότι έγινε σφάλμα κατά την προετοιμασία του, το οποίο οδήγησε σε υποεκτίμηση της φορολογητέας βάσης και του ποσού του φόρου, είναι επιτακτική η υποβολή ενημερωμένου υπολογισμού.
Η διαδικασία υποβολής αναθεωρημένης δήλωσης διέπεται από το άρθρο. 81 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με αυτό το άρθρο, ένας φορολογούμενος υποχρεούται να υποβάλει μια «αναθεώρηση» μόνο εάν το λάθος που έγινε οδήγησε σε υποτίμηση της φορολογικής βάσης και στην υποπληρωμή του φόρου. Για τον αποσαφηνιστικό υπολογισμό, πρέπει να επισυνάψετε συνοδευτική επιστολή σε οποιαδήποτε μορφή, στην οποία πρέπει να αναφέρετε:
- είδος φόρου ·
- για ποια περίοδο διορθώνονται τα δεδομένα ·
- ο λόγος για την πραγματοποίηση αλλαγών στον υπολογισμό ·
- ποιες πληροφορίες στην έκθεση έχουν διορθωθεί.
Εάν, ως αποτέλεσμα της υποβολής της αναθεωρημένης δήλωσης, είναι απαραίτητο να καταβληθεί πρόσθετος φόρος, τα καθυστερημένα και τα πρόστιμα πρέπει να μεταφερθούν εκ των προτέρων και πρέπει να επισυναφθούν αντίγραφα των εντολών πληρωμής στη συνοδευτική επιστολή.
Εάν το σφάλμα δεν οδήγησε σε υποτίμηση της βάσης, ο φορολογούμενος έχει το δικαίωμα να υποβάλει διορθωτικό υπολογισμό στην φορολογική αρχή σύμφωνα με την καθιερωμένη διαδικασία. Ταυτόχρονα, μια διορθωτική δήλωση που υποβλήθηκε μετά τη λήξη της προθεσμίας δεν θεωρείται ότι υποβλήθηκε κατά παράβαση της προθεσμίας.
1. Εάν το ποσό του φόρου στην αρχική δήλωση είναι πολύ υψηλό
Αυτό συμβαίνει σε περιπτώσεις όπου βρέθηκαν έγγραφα που επιβεβαιώνουν τα έξοδα μετά την υποβολή της δήλωσης και καταβλήθηκε ο φόρος. Όλα τα έγγραφα αρχειοθετούνται και αρχειοθετούνται. Ο φόρος υπολογίζεται και καταβάλλεται στον προϋπολογισμό βάσει μιας διογκωμένης βάσης. Μετά την υποβολή της αναθεωρημένης δήλωσης, η φορολογική βάση και το ποσό του φόρου θα μειωθούν και θα σχηματιστεί υπεραγορά στον προσωπικό λογαριασμό της εταιρείας στη φορολογική αρχή. Δεν επιβάλλονται τόκοι ή κυρώσεις.
Ωστόσο, δεν είναι πάντα απαραίτητο να βιαστείτε να υποβάλετε μια «προδιαγραφή» σε μια τέτοια κατάσταση. Πρώτον, πρέπει να αξιολογήσετε την κατάσταση και να αποφασίσετε εάν είναι πραγματικά απαραίτητο να παραδώσετε τον διορθωτικό υπολογισμό λόγω του μικρού ποσού. Κατά την υποβολή ενημερωμένης δήλωσης για τη μείωση του ποσού του φόρου, οι φορολογικές αρχές έχουν το δικαίωμα να ορίσουν επιτόπια επιθεώρηση, κατά τη διάρκεια της οποίας ενδέχεται να εντοπιστούν σφάλματα που δεν παρατηρήθηκαν κατά την προετοιμασία του αρχικού υπολογισμού.
2. Εάν το ποσό του φόρου στην κύρια δήλωση είναι υποτιμημένο
Κατά την υποβολή διορθωτικού υπολογισμού για τη διόρθωση σφαλμάτων που οδήγησαν σε υποεκτίμηση της φορολογητέας βάσης και του ποσού του φόρου, ενδέχεται να προκύψουν διάφορες καταστάσεις:
- Ανακαλύφθηκε σφάλμα μετά την υποβολή της αρχικής δήλωσης, αλλά πριν από την προθεσμία υποβολής και πληρωμής φόρου. Σε αυτήν την περίπτωση, ο αρχικός υπολογισμός θεωρείται ότι υποβλήθηκε την ημέρα υποβολής της "αναθεωρημένης" υποβολής.
- Ο αναθεωρημένος υπολογισμός υποβάλλεται μετά τη λήξη της προθεσμίας κατάθεσης της δήλωσης, αλλά πριν από τη λήξη της προθεσμίας πληρωμής φόρου. Ο φορολογούμενος απαλλάσσεται από την ευθύνη εάν η «αναθεώρηση» υποβληθεί πριν από τη στιγμή που ο φορολογούμενος έμαθε για το διορισμό ενός επιτόπιου φορολογικού ελέγχου ή για σφάλματα που ανακαλύφθηκαν από υπαλλήλους της FTS που οδήγησαν σε υποτίμηση του ποσού του φόρου, καθώς και εάν υποβλήθηκε μετά τον επιτόπιο έλεγχο, κατά τη διάρκεια του οποίου δεν υπάρχουν σημαντικά λάθη.
- Ο διορθωτικός υπολογισμός υποβάλλεται μετά την προθεσμία για την υποβολή της κύριας έκθεσης και την προθεσμία πληρωμής του φόρου. Για να αποφύγετε την ευθύνη, πρέπει να κάνετε τα εξής:
- υπολογίστε εκ νέου τη φορολογική βάση και διορθώστε το σφάλμα κατά την περίοδο κατά την οποία έγινε.
- είναι απαραίτητο να υπολογιστεί:
- το ποσό του φόρου που πρέπει να καταβληθεί ·
- το ποσό των κυρώσεων για καθυστερημένη πληρωμή μέρους του φόρου. Υπολογίζεται με βάση το 1/300 του επιτοκίου αναχρηματοδότησης της Κεντρικής Τράπεζας της Ρωσικής Ομοσπονδίας για κάθε ημέρα καθυστέρησης πληρωμής. Η περίοδος καθυστέρησης ξεκινά από την επόμενη ημέρα από το τέλος της περιόδου πληρωμής φόρου και λήγει την ημέρα που προηγείται της ημέρας κατά την οποία ο φόρος μεταφέρθηκε στον προϋπολογισμό.
- μεταφορά στον προϋπολογισμό του ποσού των καθυστερούμενων φόρων και των κυρώσεων ·
- υποβάλλει την αναθεωρημένη δήλωση στη φορολογική αρχή.
3. Τι θα συμβεί αν υποβάλετε αναθεωρημένη φορολογική δήλωση χωρίς να πληρώσετε εκ των προτέρων τα καθυστερημένα και τα πρόστιμα
Μετά την υποβολή της αναθεωρημένης δήλωσης για την πρόσθετη πληρωμή φόρου χωρίς την προκαταρκτική πληρωμή καθυστερήσεων και κυρώσεων, ο οργανισμός μπορεί να θεωρηθεί υπεύθυνος σύμφωνα με το άρθρο. 122 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας:
- η μη καταβολή ή ημιτελής καταβολή φόρων ή ασφαλίστρων ως αποτέλεσμα υποεκτίμησης ή εσφαλμένου υπολογισμού της φορολογητέας βάσης συνεπάγεται την επιβολή προστίμου 20% του ποσού του μη καταβληθέντος φόρου ή τέλους ·
- οι ίδιες ενέργειες, που διαπράττονται εκ προθέσεως, τιμωρούνται με πρόστιμο 40% του μη καταβληθέντος φόρου ή αμοιβής.
