Κατά τη διάρκεια των δραστηριοτήτων τους, οι επιχειρήσεις ενδέχεται να αντιμετωπίσουν μια κατάσταση όπου τα τρέχοντα έξοδα παρατηρήθηκαν κατά την περίοδο αναφοράς, αλλά δεν ελήφθη κανένα εισόδημα από την πώληση. Από αυτή την άποψη, οι λογιστές έχουν προβλήματα με τη σωστή λογιστική και διαγραφή τέτοιων δαπανών στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική.
Οδηγίες
Βήμα 1
Ταξινομήστε όλα τα έξοδα της επιχείρησης κατά την περίοδο αναφοράς. Σύμφωνα με τη ρήτρα 4 του PBU 10/99, όλα τα έξοδα του οργανισμού μπορούν να αποδοθούν σε δαπάνες για συνήθεις δραστηριότητες, καθώς και σε μη πραγματοποιημένα και λειτουργικά έξοδα.
Βήμα 2
Προσδιορίστε τα έξοδα που αποσκοπούν στη δημιουργία εσόδων. Εάν κατά τη διάρκεια της περιόδου αναφοράς η επιχείρηση πραγματοποίησε τη διαδικασία παραγωγής, τότε, ακόμη και αν δεν υπήρχε πώληση, όλα τα κόστη για αυτήν πρέπει να καταγράφονται στους σχετικούς λογιστικούς λογαριασμούς. Σε αυτήν την περίπτωση, ο λογαριασμός 26 χρησιμοποιείται ως «γενικά έξοδα» ή ο λογαριασμός 44 «Έξοδα πωλήσεων».
Βήμα 3
Διαγράψτε τα γενικά έξοδα σύμφωνα με τους κανόνες που υιοθετούνται από τη λογιστική πολιτική της επιχείρησης. Μπορούν να απεικονιστούν στη χρέωση του λογαριασμού 20 "Κύρια παραγωγή", του λογαριασμού 23 "Βοηθητική παραγωγή" και του λογαριασμού 29 "Εξυπηρέτηση της παραγωγής και της οικονομίας". Μπορούν επίσης να αποδοθούν σε πάγια έξοδα υπό όρους και να διαγραφούν στη χρέωση του λογαριασμού 90 "Πωλήσεις".
Βήμα 4
Αναγνωρίστε όλα τα έξοδα που δεν αποσκοπούν στο κέρδος από το μη πραγματοποιημένο κόστος της επιχείρησης. Συλλέξτε αυτά τα κόστη στη χρέωση του λογαριασμού 91.2 "Άλλα έξοδα" και κλείστε το με απώλεια.
Βήμα 5
Συλλογή φορολογικής λογιστικής για έξοδα ελλείψει πωλήσεων. Σύμφωνα με τα άρθρα 252 και 38 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, όλα τα γενικά έξοδα των επιχειρήσεων είναι έμμεσα κόστη, πρέπει να τεκμηριώνονται και να αποσκοπούν στο κέρδος. Σε αυτήν την περίπτωση, μπορούν να αντικατοπτρίζονται πλήρως στη φορολογική λογιστική ως έξοδα για την τρέχουσα περίοδο αναφοράς. Τα έξοδα που δεν σχετίζονται με τη δημιουργία εσόδων και τις επιχειρηματικές δραστηριότητες δεν αναγνωρίζονται στη φορολογική λογιστική. Επίσης, ελλείψει εφαρμογής, μπορούν να γίνουν οι λόγοι για τους φορολογικούς ελέγχους για τον προσδιορισμό της νομιμότητας της προμήθειάς τους.
