Το καθολικό έγγραφο μεταφοράς (UPD) αναπτύχθηκε από τη φορολογική υπηρεσία προκειμένου να αποκλείσει από την κυκλοφορία έγγραφα που αλληλεπικαλύπτονται και τεντώνουν, περιπλέκοντας τη διαδικασία συνεργασίας, φορολογικής αναφοράς.
Το Universal Transfer Document (UPD) αναπτύχθηκε το 2011, αλλά χρησιμοποιήθηκε ενεργά μόνο το 2013, όταν τέθηκε σε ισχύ ο ομοσπονδιακός νόμος αριθ. 412. Ρυθμίζει τις σχέσεις μεταξύ επιχειρηματικών εταίρων, νομικών προσώπων και της φορολογικής υπηρεσίας. Αρχικά, το έγγραφο είχε την κατάσταση ενός μεμονωμένου εγγράφου αποστολής, δηλαδή θα μπορούσε να αντικαταστήσει ένα τιμολόγιο, αλλά μέχρι το τέλος του 2013, το FTS πρότεινε ένα έργο σχετικά με τη δυνατότητα χρήσης του FRT ως εγγράφου αναφοράς για παρουσίαση στον φόρο υπηρεσία. Επιτρέπεται η δημιουργία και αποστολή του FRT σε γραπτή και ηλεκτρονική μορφή.
Τι είναι το UPD
Η φόρμα UPD έχει σχεδιαστεί με τέτοιο τρόπο ώστε να σας επιτρέπει να εισάγετε ταυτόχρονα τα δεδομένα δύο εγγράφων, χωρίς να χάσετε θέσεις και πληροφορίες. Το UPD διαθέτει τις λειτουργίες ενός πρωτεύοντος λογιστικού εγγράφου και περιλαμβάνει τις λεπτομέρειες του τιμολογίου. Βασίζεται στη μορφή τιμολογίου, που συμπληρώνεται από στοιχεία της DPU (πρωτεύον λογιστικό έγγραφο). Το έντυπο του εντύπου εγκρίνεται με ειδικό διάταγμα αριθ. 1137 της κυβέρνησης της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Σύμφωνα με τον ίδιο, το UPD περιέχει:
- δεδομένα (στοιχεία) που καταχωρίζονται στο τιμολόγιο για τα αγαθά,
- τμήματα και στήλες του δελτίου αποστολής του τύπου εμπορευματικής μεταφοράς,
- αντικείμενα και αντικείμενα από το τιμολόγιο για την έκδοση εμπορευμάτων,
- μια ολοκληρωμένη πράξη αποδοχής ή μεταφοράς χρημάτων.
Το FRT προσαρμόζεται τακτικά, γίνονται αλλαγές σε αυτό, που αντιστοιχούν σε αλλαγές στην πρακτική και στους κανόνες της επιχειρηματικής δραστηριότητας, στην αναφορά. Οι αξιωματούχοι που αποτελούν το FRT υποχρεούνται να παρακολουθούν τις αλλαγές του και να τις παρακολουθούν αυστηρά. Οι τελευταίες προσαρμογές χρονολογούνται από τον Ιούλιο και τον Οκτώβριο του 2017, και περιλαμβάνουν την εισαγωγή αναγνωριστικών της σύμβασης (σύμβαση, συμφωνία), την προσθήκη στήλης που αντικατοπτρίζει τον κωδικό προϊόντος, την τελωνειακή διασάφηση. Οι αλλαγές που πραγματοποιήθηκαν καταγράφονται με τη μορφή προσθήκης στο διάταγμα ή ανεξάρτητου διατάγματος. Τα τελευταία είναι τα διατάγματα 625 και 981 της ρωσικής κυβέρνησης.
Σκοπός και κύριες λειτουργίες του εγγράφου
Το UPD μπορεί να χρησιμοποιηθεί για τον επιδιωκόμενο σκοπό του - για μεταφορά αγαθών (τιμαλφή) ή αναφορά - από μεγάλες εταιρείες οποιουδήποτε τύπου και από ιδιώτες, μεμονωμένους επιχειρηματίες, ανεξάρτητα από το καθεστώς στο οποίο φορολογούνται. Ακόμη και εκείνοι που, για οποιονδήποτε λόγο, απαλλάσσονται από τον ΦΠΑ, μπορούν να χρησιμοποιήσουν το UPD ως κύριο έγγραφο στις ακόλουθες περιπτώσεις:
- κατά την εγγραφή προμηθειών και συμβάσεων,
- τον καθορισμό των υπηρεσιών που παρέχονται και λαμβάνονται,
- πραγματοποίηση συναλλαγών για τη μεταβίβαση ιδιοκτησίας οποιουδήποτε τύπου ακινήτου,
- κατά τη λογιστική των ενδιάμεσων λειτουργιών και υπηρεσιών.
Η νομοθεσία προβλέπει και επιτρέπει τη χρήση FRT σε 2 περιπτώσεις (επιλογές) - ως τιμολόγιο και έγγραφο που καταγράφει τη μεταφορά κάτι, μόνο ως έγγραφο που αντικατοπτρίζει την κίνηση των αξιών.
Εάν εφαρμόζεται η δεύτερη κατάσταση χρήσης του FRT, τότε δεν είναι απαραίτητο να αναφέρετε τα δεδομένα τιμολογίου σε αυτό, καθώς αποτελεί μόνο επιβεβαίωση της μεταφοράς περιουσιακών στοιχείων. Το τιμολόγιο, εάν είναι απαραίτητο, μπορεί να συνταχθεί σε ξεχωριστή μορφή, με τη μορφή συνημμένου στο FRT.
Οι επιλεγμένες φόρμες και τύποι εγγραφής του FRT (χαρτί ή ηλεκτρονικό) πρέπει να τεκμηριώνονται στη λογιστική και φορολογική πολιτική της επιχείρησης.
Πότε και σε ποιον μπορεί να χρησιμοποιηθεί το FRT
Ένας πλήρης κατάλογος περιπτώσεων όπου μπορεί να χρησιμοποιηθεί το καθολικό έγγραφο μεταφοράς δημοσιεύεται σε επίσημη επιστολή της ρωσικής φορολογικής υπηρεσίας, με ημερομηνία Οκτωβρίου 2013. Για παράδειγμα, ο κατάλογος οικονομικής χρήσης περιελάμβανε:
- μη μεταφερόμενη αποστολή αγαθών ή τιμαλφών απευθείας στον αγοραστή ή στον εξουσιοδοτημένο αντιπρόσωπό του,
- αποστολή εμπορευμάτων με την επακόλουθη μεταφορά και μεταφορά τους στον αγοραστή,
- διόρθωση της εργασίας που εκτελέστηκε και παράδοση του αντικειμένου στον πελάτη,
- μεταβίβαση κυριότητας κινητής και ακίνητης περιουσίας,
- μεταφορά τιμαλφών (αγαθών) βάσει προμήθειας ή συμφωνίας πρακτορείου.
Με επιστολή της φορολογικής υπηρεσίας του Ιανουαρίου 2014, εγκρίθηκαν πρόσθετες δυνατότητες και λειτουργίες του FRT - δεν υπάρχουν περιορισμοί στο πεδίο εφαρμογής του εγγράφου, η δυνατότητα διόρθωσης με τη βοήθειά του συναλλαγές όχι μόνο με Ρώσους, αλλά και με ξένους αντισυμβαλλομένους που δεν έχουν εδαφική αναφορά (εγγραφή) στο έδαφος της Ρωσικής Ομοσπονδίας. Δηλαδή, οι φορολογούμενοι και οι εμπορικοί πράκτορες, οι λογιστές έχουν το δικαίωμα να εισάγουν πρόσθετα έγγραφα στο έγγραφο, απαραίτητα για την καταγραφή όλων των αποχρώσεων της συναλλαγής, των λεπτομερειών και των δεδομένων, να υποβάλουν αίτηση για να αντανακλούν συναλλαγές με ξένους συνεργάτες.
Κανόνες για τη συμπλήρωση του εγγράφου
Πριν ξεκινήσετε να συμπληρώνετε το FRT, πρέπει να του ορίσετε την κατάσταση - 1 ή 2. Αυτή η απαίτηση είναι για ενημερωτικούς σκοπούς και. Στην πραγματικότητα, καθορίζει τους κανόνες με τους οποίους διαμορφώνεται το έγγραφο. Το UPD με κατάσταση 1 είναι τιμολόγιο και πράξη (έγγραφο μεταφοράς), τα οποία πρέπει να αριθμούνται. Το UPD με το χαρακτηριστικό 2 είναι ένα έγγραφο μεταφοράς (πρωτεύον), στο οποίο δεν είναι απαραίτητο να συμπληρώσετε τις στήλες που είναι χαρακτηριστικές μόνο του τιμολογίου. Αριθμούνται επίσης σύμφωνα με τη σειρά των καταρτισμένων πρωτογενών πράξεων.
Οι ειδικοί των επιχειρήσεων μπορούν να πάρουν δείγματα συμπλήρωσης του FRT και των δύο καταστάσεων στον επίσημο ιστότοπο της Ομοσπονδιακής Υπηρεσίας Φορολογίας ή στο τοπικό γραφείο εκπροσώπησης του ιδρύματος. Επιπλέον, στους θεματικούς πόρους του Διαδικτύου της λογιστικής ή φορολογικής υπηρεσίας υπάρχουν αναλυτικές οδηγίες για τη συμπλήρωση του FRT, οι οποίες περιλαμβάνουν:
- κανόνες καθορισμού της κατάστασης,
- τη θέση του προσώπου που είναι εξουσιοδοτημένο να συντάσσει και να εγκρίνει το έγγραφο,
- τη σειρά εμφάνισης αγαθών ή υπηρεσιών,
- δεδομένα σχετικά με το προϊόν που πρέπει να αναγράφονται, μια λίστα εγγράφων για αυτό και τον τύπο τους,
- κανόνες για τον ορισμό μιας οικονομικής οντότητας στο FRT,
- τις ιδιαιτερότητες της εμφάνισης δεδομένων σχετικά με τους συμμετέχοντες στη συναλλαγή, οι οποίες είχαν προηγουμένως υπογραφεί συμφωνίες μεταξύ τους.
Τα συγκεντρωμένα έγγραφα, ανεξάρτητα από την κατάστασή τους, καταγράφονται ή αντιγράφονται στην επιχείρηση και τα λογιστικά έγγραφα της επιχείρησης.
Διόρθωση σφαλμάτων στο UPD
Κατά τη σύνταξη οποιουδήποτε εγγράφου, συμπεριλαμβανομένου του UPD, δεν μπορούν να εισαχθούν όλα τα δεδομένα ή να γίνουν σφάλματα. Η Ομοσπονδιακή Φορολογική Υπηρεσία παρέχει προτάσεις όχι μόνο για την αρχή της δημιουργίας αναφορών αυτού του τύπου, αλλά και για το πώς να διορθώσετε σφάλματα ή να εξαλείψετε τις ελλείψεις.
Η διαδικασία για την πραγματοποίηση αλλαγών εξαρτάται από την κατάσταση του εγγράφου:
- ένα σφάλμα στο κόστος των αντικειμένων (αγαθά) - δημιουργείται ένα νέο έγγραφο, με τον αρχικό αριθμό αποθηκευμένο, η ημερομηνία αλλαγής καταχωρείται στην αντίστοιχη γραμμή (1α),
- σφάλμα στις λεπτομέρειες του αποστολέα ή του παραλήπτη των εμπορευμάτων, των αριθμών πληρωμής ή των τελωνειακών δεδομένων - συμπλήρωση μιας νέας φόρμας διατηρώντας τον αρχικό αριθμό, εισάγοντας ακριβή δεδομένα,
- ένα σφάλμα στο πρωτότυπο έγγραφο χωρίς να επηρεαστεί το τιμολόγιο - διαγράψτε με μία γραμμή έτσι ώστε τα αρχικά δεδομένα να είναι αναγνώσιμα και να υποδείξετε το νέο ποσό στην κορυφή (κόστος) με την ένδειξη "διορθωμένο και υπογεγραμμένο,
- εάν μία από τις καθορισμένες λειτουργίες (κατάσταση UPD 2) εξαιρείται από φόρο - διορθώστε την αρχική έκδοση και συντάξτε τιμολόγιο ως προσθήκη.
Η πραγματοποίηση διορθώσεων δεν απαιτεί τη σύνταξη ενός νέου FRT και την εισαγωγή του στα λογιστικά έγγραφα της επιχείρησης.
Διόρθωση UPD
Σε ορισμένες περιπτώσεις, απαιτείται η διόρθωση του FRT και όχι η διόρθωση των λανθασμένων δεδομένων. Για παράδειγμα, καταρτίζεται ένα τιμολόγιο για την παράδοση ή την παραλαβή ενός συγκεκριμένου είδους αγαθών (υπηρεσίες), αλλά κατά την παραλαβή αποδεικνύεται ότι η ποσότητα δεν αντιστοιχεί στην ποσότητα που έχει ληφθεί πραγματικά. Επιτρέπεται η προσαρμογή του όγκου (αξία του φορτίου στο σύνολό του) τόσο προς τα πάνω όσο και προς τα κάτω. Σύμφωνα με τη διάταξη για τον υπολογισμό του ΦΠΑ (άρθρο 172 του φορολογικού κώδικα, παράγραφος 10), οι παράγοντες αυτοί επηρεάζουν την οικονομική κατάσταση τόσο του πωλητή (προμηθευτή) υπηρεσιών ή αγαθών, όσο και της οικονομικής θέσης του παραλήπτη (αγοραστή), και πρέπει να αντικατοπτρίζεται στα έγγραφα.
Σε μια τέτοια περίπτωση, οι μέθοδοι διόρθωσης σφαλμάτων στο FRT δεν επιτρέπονται από το νόμο, αλλά από τη διόρθωσή του. Συντάσσεται ένα έγγραφο τροποποίησης (διορθωτικό τιμολόγιο), το οποίο αποτελεί προσθήκη στο FRTD, και χρησιμεύει ως επιβεβαίωση του όγκου αγαθών ή υπηρεσιών που έχει πράγματι ληφθεί και χρησιμοποιείται για τον υπολογισμό της φορολογίας, των φορολογικών εκπτώσεων.
Εάν το UPD έχει συνταχθεί σε ηλεκτρονική μορφή, τότε οι συνεργάτες πρέπει να έχουν συμφωνία σχετικά με τη μέθοδο μετάδοσης και τη μορφή. Και οι δύο αντισυμβαλλόμενοι υποχρεούνται να δημιουργήσουν ένα ενιαίο σχήμα για το FRT, για να το μεταφέρουν μόνο με τον τρόπο που είχε συμφωνηθεί εκ των προτέρων. Αυτό θα επιτρέψει την αποφυγή διαφωνιών, την εξάλειψη σφαλμάτων και την περαιτέρω επεξεργασία του εγγράφου, την κατάρτιση πρόσθετων πρωτογενών πράξεων και τιμολογίων, την πραγματοποίηση πληρωμών έγκαιρα και πλήρως.
