Κάθε επιχείρηση, ανεξάρτητα από το είδος της δραστηριότητας και το φορολογικό καθεστώς, χρησιμοποιεί τις υπηρεσίες των τραπεζών και, φυσικά, πληρώνει μια συγκεκριμένη προμήθεια για τραπεζικές υπηρεσίες. Παρά το γεγονός ότι αυτές οι διαδικασίες έχουν γίνει κοινές και συνηθισμένες για μεγάλο χρονικό διάστημα, πολλοί λογιστές μερικές φορές δυσκολεύονται να αντανακλούν τα τραπεζικά έξοδα στη λογιστική και τη φορολογική λογιστική.
Οδηγίες
Βήμα 1
Διαβάστε τις ρήτρες 4 και 11 του PBU 10/99 "Έξοδα οργανισμού". Αυτό το έγγραφο υποδεικνύει ότι το κόστος των τραπεζικών υπηρεσιών πρέπει να καταλογίζεται σε λογιστικά και άλλα έξοδα της εταιρείας. Σύμφωνα με τη ρήτρα 18 της PBU 10/99, η αναγνώριση αυτών των δαπανών για την τράπεζα πρέπει να αποδοθεί στην περίοδο αναφοράς κατά την παροχή των υπηρεσιών και όχι στην ημερομηνία της πραγματικής πληρωμής. Η εξαίρεση είναι οι μικρές επιχειρήσεις που χρησιμοποιούν τη μέθοδο μετρητών για τήρηση βιβλίων. Σε αυτήν την περίπτωση, οι τραπεζικές χρεώσεις αναγνωρίζονται κατά την ημερομηνία της πραγματικής πληρωμής.
Βήμα 2
Συντάξτε και υπογράψτε μια συμφωνία με την τράπεζα για την εξυπηρέτηση ενός τραπεζικού λογαριασμού, κατάθεσης, δανείου ή άλλου είδους σχέσης. Επιπλέον, η συμφωνία πρέπει να αναφέρει το ποσό προμήθειας για διάφορες συναλλαγές που προβλέπονται από τραπεζικές υπηρεσίες.
Βήμα 3
Απεικονίστε τα έξοδα της τράπεζας κατά την ημερομηνία της αναγνώρισής τους ανοίγοντας μια χρέωση στον λογαριασμό 91.2 "Άλλα έξοδα" και μια πίστωση στο λογαριασμό 76 "Διακανονισμοί με διάφορους πιστωτές και οφειλέτες" ή λογαριασμό 60 "Διακανονισμοί με εργολάβους και προμηθευτές". Μετά την πραγματική πληρωμή της προμήθειας της τράπεζας, είναι απαραίτητο να διαγράψετε αυτά τα έξοδα από τη χρέωση του λογαριασμού 76 ή 60 έως την πίστωση του λογαριασμού 51 "Τρεχούμενοι λογαριασμοί".
Βήμα 4
Εάν η εταιρεία έχει πραγματοποιήσει τραπεζικά έξοδα που σχετίζονται με την απόκτηση λογισμικού για συνεργασία με την Τράπεζα-Πελάτη, τότε αντικατοπτρίστε αυτά τα έξοδα στη χρέωση του λογαριασμού 97 "Αναβαλλόμενα έξοδα" και στον πιστωτικό λογαριασμό 76 ή 60. Στη συνέχεια, πρέπει να διαγράψετε κάθε μήνα έξοδα για τη λειτουργία της αίτησης ισούται με μετοχές στη χρέωση του λογαριασμού 91.2. Ο αριθμός των χρεώσεων εξαρτάται από τη διάρκεια της σύμβασης για την εξυπηρέτηση της Τράπεζας-Πελάτη.
Βήμα 5
Εξετάστε τα τραπεζικά έξοδα στη φορολογική λογιστική, ανάλογα με το υιοθετημένο φορολογικό σύστημα. Εάν χρησιμοποιείται ένα κοινό σύστημα, τότε η προμήθεια της τράπεζας μπορεί να αποδοθεί σε άλλα ή μη πραγματοποιηθέντα έξοδα. Σύμφωνα με το απλοποιημένο φορολογικό σύστημα, η φορολογική βάση δεν μειώνεται κατά το ποσό των εξόδων για την τράπεζα, με εξαίρεση το αντικείμενο της φορολογίας «έσοδα μείον έξοδα». Με το UTII, τα τραπεζικά έξοδα δεν επηρεάζουν καθόλου τη φορολογική λογιστική.
