Εάν μια επιχείρηση πραγματοποιεί επιχειρηματικές συναλλαγές, τόσο φορολογητέες όσο και απαλλαγμένες από τον ΦΠΑ, υποχρεούται να διανείμει κάπως τον ΦΠΑ "εισροής", που περιλαμβάνεται στο κόστος των αγορασθέντων αγαθών και υπηρεσιών. Σε τελική ανάλυση, εάν τα αποκτηθέντα περιουσιακά στοιχεία χρησιμοποιούνται σε φορολογητέες δραστηριότητες ΦΠΑ, ο ΦΠΑ «εισροής» αφαιρείται και, εάν δεν φορολογείται, συμπεριλαμβάνεται στο κόστος του προϊόντος. Αλλά συνήθως ο ίδιος ο οργανισμός δεν ξέρει πώς και πού να δαπανήσει τα αποκτηθέντα περιουσιακά στοιχεία.
Είναι απαραίτητο
Το κόστος των αγαθών (έργα, υπηρεσίες) που αποστέλλονται κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου, υπόκεινται σε ΦΠΑ και όχι
Οδηγίες
Βήμα 1
Εάν η επιχείρησή σας είναι τόσο διαφορετική που περιλαμβάνει τόσο τις φορολογητέες συναλλαγές προστιθέμενης αξίας όσο και εκείνες που εξαιρούνται από αυτήν, πρέπει να τηρείτε χωριστά αρχεία και των δύο αυτών συναλλαγών και των ποσών ΦΠΑ για αγορασμένα αγαθά, πάγια περιουσιακά στοιχεία και άυλα περιουσιακά στοιχεία. Ελλείψει χωριστής λογιστικής, ολόκληρο το βάρος του ΦΠΑ "εισόδου" θα σας βαρύνει, καθώς δεν θα δικαιούστε ούτε να τον αφαιρέσετε ούτε να τον συμπεριλάβετε στα έξοδα. Το γεγονός και η μεθοδολογία της χωριστής λογιστικής θα πρέπει να ενοποιηθούν στη λογιστική πολιτική, αν και δεν υπάρχει άμεση απαίτηση για αυτό στον φορολογικό κώδικα.
Βήμα 2
Σε περίπτωση που ο φορολογούμενος, κατ 'αρχήν, δεν έχει την ευκαιρία να καθορίσει για τι είδους συναλλαγές (φορολογητέες ή μη) θα χρησιμοποιηθούν τα αγορασθέντα αγαθά, υπηρεσίες, δικαιώματα ιδιοκτησίας κ.λπ., υπάρχει μια αρχή της αναλογικής διανομής του «εισερχόμενου ΦΠΑ. Για αυτό, χρησιμοποιείται ένας δείκτης όπως το κόστος των αγαθών (έργα, υπηρεσίες) που αποστέλλονται κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου. Για να ληφθεί το ποσό του ΦΠΑ που εκπίπτει, είναι απαραίτητο να πολλαπλασιαστεί το ποσό του ΦΠΑ που θα διανεμηθεί με την αξία των εμπορευμάτων που αποστέλλονται υπόκεινται σε ΦΠΑ και διαιρούμενη με τη συνολική αξία των εμπορευμάτων που αποστέλλονται κατά τη φορολογική περίοδο. Κατά συνέπεια, το ποσό του ΦΠΑ που περιλαμβάνεται στο κόστος των προϊόντων είναι ανάλογο με την αξία των προϊόντων που αποστέλλονται, τα οποία δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ.
Βήμα 3
Η νομοθεσία δεν έχει καθορίσει εάν θα υπολογίσει το ποσοστό που θα λάβει το ποσό των εμπορευμάτων που αποστέλλονται, συμπεριλαμβανομένου του ΦΠΑ ή όχι. Το Υπουργείο Οικονομικών πιστεύει ότι το κόστος πρέπει να επιβαρυνθεί χωρίς ΦΠΑ, αλλά τα δικαστήρια μερικές φορές έχουν διαφορετική γνώμη. Επομένως, αυτό το σημείο πρέπει επίσης να καταχωρηθεί στη λογιστική πολιτική.
Βήμα 4
Όπως φαίνεται από τον τύπο για την αναλογική κατανομή του ΦΠΑ, αυτή η διανομή μπορεί να πραγματοποιηθεί μόνο στο τέλος της φορολογικής περιόδου. Κατά τη διάρκεια αυτής της περιόδου, ο ΦΠΑ που υπόκειται σε διανομή με υπολογισμό κατατίθεται υπό τη μορφή χρεωστικού υπολοίπου στον λογαριασμό "Φόρος προστιθέμενης αξίας επί των αποκτημένων αξιών".
Βήμα 5
Εάν κατά τη διάρκεια της φορολογικής περιόδου το κόστος των πράξεων που δεν υπόκεινται σε ΦΠΑ δεν υπερβαίνει το 5% του συνολικού κόστους της επιχείρησης, τότε δεν μπορεί να διατηρηθεί χωριστή λογιστική και να αφαιρεθεί ολόκληρο το ποσό του ΦΠΑ «εισροής». Αυτό λαμβάνει υπόψη τόσο το άμεσο κόστος παραγωγής και πώλησης αγαθών (έργα, υπηρεσίες), όσο και άλλα έξοδα που σχετίζονται με την παραγωγή και πώληση αυτών των αγαθών και υπηρεσιών.
