Συχνά, οι λογιστές έρχονται αντιμέτωποι με το πρόβλημα της ανταπόκρισης των τόκων στο φόρο εισοδήματος σε φόρους και λογιστικά. Αυτός ο τύπος κόστους είναι συγκεκριμένος και δεν μπορεί να ληφθεί υπόψη κατά τον υπολογισμό των φόρων. Ταυτόχρονα, επηρεάζει σοβαρά μια παράμετρο όπως το κέρδος προ φόρων.
Οδηγίες
Βήμα 1
Ανατρέξτε στη ρήτρα 2 του άρθρου 270 του φορολογικού κώδικα της Ρωσικής Ομοσπονδίας, το οποίο ορίζει ότι οι κυρώσεις σε φόρους εισοδήματος δεν μπορούν να γίνουν δεκτές ως έξοδα που μειώνουν τη φορολογητέα βάση και εγγράφονται στη φορολογική λογιστική. Στη λογιστική, η προσαύξηση των προστίμων αντικατοπτρίζεται στην πίστωση του λογαριασμού 68 "Υπολογισμοί φόρων και τελών", ενώ η χρέωση εξαρτάται από το ποσό του προστίμου και τους αποδεκτούς κανόνες για τη συμπλήρωση των εκθέσεων στην επιχείρηση.
Βήμα 2
Απεικονίστε τους τόκους φόρου εισοδήματος στη χρέωση του λογαριασμού 99 "Κέρδη και ζημίες". Αυτή η λειτουργία καθορίζεται από τις Οδηγίες για την Εφαρμογή του Χάρτη Λογαριασμών, η οποία επιβάλλει φορολογικές κυρώσεις σε αυτόν τον λογαριασμό. Ωστόσο, ορισμένοι εμπειρογνώμονες πιστεύουν ότι αυτός ο τύπος δαπανών πρέπει να αποδίδεται σε κυρώσεις για παραβίαση των όρων της συμφωνίας και να χρεώνεται στη χρέωση του λογαριασμού 91.2 «Άλλα έξοδα» σύμφωνα με την παράγραφο 11 του PBU 10/99 ". Ταυτόχρονα, διαμορφώνεται μια μόνιμη φορολογική υποχρέωση σύμφωνα με τους κανόνες της PBU 18/02 «Λογιστική για τους υπολογισμούς φόρου εισοδήματος».
Βήμα 3
Αναλύστε τα κέρδη προ φόρων στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων με τη μορφή του αριθμού 2. Αυτή η παράμετρος θα σας επιτρέψει να προσδιορίσετε πού είναι πιο επικερδές να συμπεριλάβετε τους τόκους φόρου εισοδήματος. Εάν χρησιμοποιήσατε τον λογαριασμό 99 "Κέρδη και ζημιά", τότε αυτό το ποσό δεν θα επηρεάσει το ποσό των κερδών προ φόρων. Εάν οι κυρώσεις σχετίζονται με τη χρέωση του λογαριασμού 91.2, τότε θα μειώσουν τα κέρδη προ φόρων. Ταυτόχρονα, ανεξάρτητα από τον λογαριασμό που χρησιμοποιήθηκε, το ποσό του καθαρού κέρδους θα παραμείνει αμετάβλητο.
Βήμα 4
Αποκαλύψτε πληροφορίες σχετικά με το ποσό των τόκων με επεξηγηματική σημείωση στην κατάσταση λογαριασμού αποτελεσμάτων. Το γεγονός είναι ότι εάν το ποσό του προστίμου είναι σημαντικό, τότε θα επηρεάσει σημαντικά τα κέρδη προ φόρων και, κατά συνέπεια, την οικονομική ανάλυση της επιχείρησης. Αυτή η απαίτηση καθορίζεται από τη ρήτρα 11 της PBU 4/99 "οικονομικές καταστάσεις".
